Abschreibungsrückerfassung

Was ist Abschreibungsrückerfassung?

Die Rücknahme von Abschreibungen ist der Gewinn aus dem Verkauf von abschreibungsfähigem Kapitalvermögen, der steuerlich als ordentliches Einkommen ausgewiesen werden muss. Die Rücknahme von Abschreibungen wird bewertet, wenn der Verkaufspreis eines Vermögenswerts die Steuerbasis oder die bereinigte Kostenbasis überschreitet. Die Differenz zwischen diesen Zahlen wird somit „erfasst“, indem sie als ordentliches Einkommen ausgewiesen wird.

Die Erfassung der Abschreibungen wird auf dem Formular 4797 des Internal Revenue Service (IRS) gemeldet.

Grundlegendes zur Wiedererfassung von Abschreibungen

Unternehmen tragen zur Abnutzung von Immobilien bei. Pflanze und Ausrüstung durch Abschreibungen. Die Abschreibung teilt die mit der Nutzung eines Vermögenswerts verbundenen Kosten über mehrere Jahre. Der IRS veröffentlicht spezifische Abschreibungspläne für verschiedene Klassen von Vermögenswerten. Die Zeitpläne geben dem Steuerzahler an, wie viel Prozent des Wertes eines Vermögenswerts jedes Jahr abgezogen werden dürfen und wie viele Jahre die Abzüge vorgenommen werden dürfen.

Für steuerliche Zwecke der jährliche Abschreibungsaufwand senkt das ordentliche Einkommen, das ein Unternehmen oder eine Einzelperson jedes Jahr zahlt, und reduziert die angepasste Kostenbasis des Vermögenswerts. Wenn der abgeschriebene Vermögenswert veräußert oder zu einem Gewinn verkauft wird, wird der normale Ertragsteuersatz auf den Betrag des Abschreibungsaufwands angewendet, der zuvor für den Vermögenswert verbucht wurde.

Abschreibungsrücknahme ist eine Steuervorschrift, die es dem IRS ermöglicht, Steuern auf jeden profitablen Verkauf eines Vermögenswerts zu erheben, mit dem der Steuerpflichtige zuvor sein zu versteuerndes Einkommen verrechnet hat. Da die Abschreibung eines Vermögenswerts zum Abzug des ordentlichen Einkommens verwendet werden kann, muss jeder Gewinn aus der Veräußerung des Vermögenswerts als ordentliches Einkommen und nicht als günstigerer Steuersatz für Kapitalgewinne ausgewiesen und besteuert werden.

Abschreibungsfähiges Kapitalvermögen, das von einem Unternehmen über ein Jahr gehalten wird, gilt als Eigentum von Abschnitt 1231 im Sinne von Abschnitt 1231 des IRS-Codes. Abschnitt 1231 ist ein Dach sowohl für das Eigentum von Abschnitt 1245 als auch für das Eigentum von Abschnitt 1250. § 1245 bezieht sich auf Kapitalvermögen, das kein Gebäude oder Bauteil ist. § 1250 bezieht sich auf Immobilien wie Gebäude und Grundstücke. Der Steuersatz für die Rücknahme von Abschreibungen hängt davon ab, ob es sich bei einem Vermögenswert um einen Vermögenswert gemäß Abschnitt 1245 oder 1250 handelt

Der erste Schritt bei der Bewertung der Wiedererfassung von Abschreibungen besteht darin, die Kostenbasis des Vermögenswerts zu ermitteln. Die ursprüngliche Kostenbasis ist der Preis, der für den Erwerb des Vermögenswerts gezahlt wurde. Die bereinigte Kostenbasis ist die ursprüngliche Kostenbasis abzüglich aller zulässigen oder zulässigen Abschreibungskosten. Wenn beispielsweise Geschäftsausstattung für 10.000 USD gekauft wurde und einen Abschreibungsaufwand von 2.000 USD pro Jahr aufwies, würde die bereinigte Kostenbasis nach vier Jahren 10.000 USD betragen – (2.000 USD x 4) = 2.000 USD.

Für Einkommensteuerzwecke würde die Abschreibung wieder erfasst, wenn die Ausrüstung mit Gewinn verkauft wird. Wenn die Ausrüstung für 3.000 USD verkauft wird, hätte das Unternehmen einen steuerpflichtigen Gewinn von 3.000 USD – 2.000 USD = 1.000 USD. Es ist leicht zu glauben, dass durch den Verkauf ein Verlust entstanden ist, da der Vermögenswert für 10.000 USD gekauft und für nur 3.000 USD verkauft wurde. Gewinne und Verluste werden jedoch auf der Grundlage der bereinigten Kosten und nicht auf der Grundlage der ursprünglichen Kosten realisiert. Der Grund für diese Methode liegt darin, dass der Steuerzahler in den vergangenen Jahren aufgrund des jährlichen Abschreibungsaufwands von einem niedrigeren ordentlichen Einkommen profitiert hat.

Der realisierte Gewinn aus einem Verkauf von Vermögenswerten muss mit verglichen werden die kumulierten Abschreibungen. Die kleinere der beiden Zahlen gilt als Abschreibungsrückerfassung. In unserem obigen Beispiel beträgt die realisierte Abschreibung somit 1.000 USD, da der realisierte Gewinn aus dem Verkauf der Ausrüstung 1.000 USD beträgt und die kumulierten Abschreibungen im vierten Jahr 8.000 USD betragen. Dieser zurückeroberte Betrag wird als ordentliches Einkommen behandelt, wenn Steuern für das Jahr eingereicht werden.

Nehmen Sie stattdessen an, dass die Ausrüstung im obigen Beispiel für 12.000 USD verkauft wurde. In diesem Fall wird die gesamte kumulierte Abschreibung von 8.000 USD als ordentliches Einkommen für Zwecke der Rückerfassung von Abschreibungen behandelt.Die zusätzlichen 2.000 USD werden als Kapitalgewinn behandelt und mit dem günstigen Kapitalgewinnsatz besteuert. Es ist keine Abschreibung zu erfassen, wenn beim Verkauf eines abgeschriebenen Vermögenswerts ein Verlust realisiert wurde wird nicht mit dem normalen Einkommenssatz besteuert, solange über die Laufzeit der Immobilie eine lineare Abschreibung vorgenommen wurde. Zuvor vorgenommene beschleunigte Abschreibungen werden bei der Rücknahme weiterhin mit dem normalen Einkommensteuersatz besteuert. Dies ist jedoch selten der Fall, da der IRS vorgeschrieben hat, dass alle Immobilien nach 1986 linear abgeschrieben werden.

Ein Teil des Gewinns über die ursprüngliche Kostenbasis hinaus wird als Kapitalgewinn besteuert und qualifiziert sich für den günstigen Steuersatz für langfristige Gewinne. Der Teil, der mit der Abschreibung zusammenhängt, wird jedoch mit dem Steuersatz für nicht erfasste Gewinne gemäß Abschnitt 1250 besteuert, der nur für Gewinne aus Immobilien gilt. Der Steuersatz für nicht erfasste Abschnitte 1250 ist für 2019 auf 25% begrenzt.