AMT – Was ist alternative Mindeststeuern?

Die Regierung hat verschiedene gewinnabhängige Abzüge und Anreize eingeführt, um Investitionen in verschiedenen Branchen zu fördern . Steuerzahler, die berechtigt sind, solche Abzüge / Anreize geltend zu machen, würden zu Nullsteuerunternehmen oder könnten Grenzsteuern zahlen, obwohl sie in der Lage sind, normale Steuern zu zahlen. Die Regierung benötigt auch einen regelmäßigen / beständigen Steuerzufluss, der eine ihrer Haupteinnahmen darstellt, um verschiedene Ausgaben für das Wohl des Landes zu finanzieren. Daher wurde das Konzept der Mindeststeuer eingeführt, um sicherzustellen, dass die Absicht, solche Anreize / Abzüge durch indirekte Abschaffung einzuführen, nicht vollständig gestört wird und auch die Erhebung von Steuern auf solche Nullsteuer- / Grenzsteuerunternehmen sichergestellt wird. Dies wurde ursprünglich für Unternehmen im Namen der „Mindestalternativen Steuer (MAT)“ eingeführt, um Mindeststeuern zu erheben, die von Unternehmen zu zahlen sind, die in solchen Geschäftsjahren (FYs), in denen die normalen zu zahlenden Steuern niedriger als MAT sind, gewinnabhängige Abzüge geltend machen. Das bereinigte Gesamteinkommen wird für MAT berechnet, indem bestimmte festgelegte Posten addiert und abgezogen werden. Dann wird auf das bereinigte Einkommen eine Steuer mit einem niedrigeren Steuersatz als dem normalen Steuersatz erhoben. Die in früheren Jahren gezahlte Gutschrift für MAT durfte jedoch im Folgejahr vorgetragen und verrechnet werden, wobei die normale Steuerschuld höher war als die von MAT.

Alternative Mindeststeuer (AMT), eingeführt für Nicht-Körperschaftsteuerzahler arbeitet nach ähnlichen Prinzipien. Die Anwendbarkeit, die Art der Berechnung des bereinigten Einkommens, die Befreiung, die Meldepflicht usw. unterscheiden sich jedoch von MAT.

Alternative Mindeststeuer – Grundlagen

Wie aus dem Namen hervorgeht, handelt es sich bei AMT um eine Mindeststeuer, die eine Alternative zur normalen Steuer darstellt. Der AMT-Satz beträgt 18,5% (zuzüglich anfallender Zuschläge und Abgaben). AMT ist eine Steuer, die in einem Geschäftsjahr auf das „bereinigte Gesamteinkommen“ erhoben wird, wobei die Steuer auf das normale Einkommen niedriger ist als die AMT auf das bereinigte Gesamteinkommen. Unabhängig von der normalen Steuer muss AMT von Steuerzahlern gezahlt werden, für die AMT-Bestimmungen gelten.

Anwendbarkeit von AMT

Wie bereits erwähnt, wurde ursprünglich das Konzept der Mindeststeuer eingeführt Unternehmen und schrittweise auf Steuerzahler außerhalb des Unternehmens anwendbar gemacht. Mit dem Finanzgesetz von 2011 wurde AMT on Limited Liability Partnership (LLP) eingeführt, und mit dem Finanzgesetz von 2012 wurden die heutigen Bestimmungen geändert. Dementsprechend gelten die AMT-Bestimmungen für folgende Steuerzahler:

• Alle Steuerzahler außerhalb des Unternehmens; und

• Steuerzahler, die einen Abzug beantragt haben unter:

• Kapitel VI-A unter der Überschrift „C. – Abzüge in Bezug auf bestimmte Einkommen“ – Diese Abzüge sind in den Abschnitten 80H bis 80RRB aufgeführt, die in Bezug auf Gewinne und Gewinne bestimmter Branchen wie Hotelgeschäft und Kleinindustrie bereitgestellt werden Unternehmen, Wohnprojekte, Exportgeschäfte, Infrastrukturentwicklung usw. Ein Abzug gemäß Abschnitt 80P, der Genossenschaften Abzüge vorsieht, ist zu diesem Zweck jedoch ausgeschlossen, oder

• Abzug gemäß Abschnitt 35AD – Während Investitionen in Vermögenswerte normalerweise Jahr für Jahr abschreibungsfähig sind, ist gemäß diesem Abschnitt ein 100% iger Abzug für Investitionen zulässig, die für bestimmte Geschäftsbereiche wie den Betrieb einer Kühlkettenanlage, die Düngemittelproduktion usw. anfallen ; oder

• Gewinngebundener Abzug gemäß Abschnitt 10AA – Abzug von Auf Einheiten in Sonderwirtschaftszonen (SEZ) wird ein Gewinn zwischen 100% und 50% erzielt.

Auf der Grundlage der vorstehenden Ausführungen kann der Schluss gezogen werden, dass AMT-Bestimmungen nur für diejenigen gelten, die nicht Körperschaftsteuerzahler mit einem Einkommen unter der Überschrift „Gewinne oder Gewinne aus Unternehmen oder Beruf“.

Wie oben erwähnt, gelten die AMT-Bestimmungen nur, wenn die normale Steuerschuld in einem Geschäftsjahr niedriger ist als AMT.

Befreiung von der Anwendbarkeit von AMT

AMT-Bestimmungen gelten nicht für eine Person, eine ungeteilte hinduistische Familie (HUF), eine Personenvereinigung (AOP), eine Personengruppe (BOI) und eine künstliche juristische Person, deren Anpassung Das Gesamteinkommen übersteigt Rs 20,00,000 nicht.

Daher gilt diese Befreiung auf der Grundlage der monetären Schwelle des bereinigten Gesamteinkommens nicht für LLPs, Partnerschaftsunternehmen und andere nicht korporative Gutachter.

Berechnung des bereinigten Gesamteinkommens

Das bereinigte Gesamteinkommen und AMT werden auf folgende Weise ermittelt:

Berechnung der Steuerschuld, wenn AMT-Bestimmungen anwendbar sind

Angaben	Betrag (in Rs)
Steuerschuld berechnet nach den normalen Bestimmungen des Einkommensteuergesetzes – normale Steuerschuld	XXXX
AMT berechnet um 18,5% (zuzüglich anfallender Zuschläge und Abgaben) auf das bereinigte Gesamteinkommen	XXXX
Steuerschuld des Steuerpflichtigen	Höher als oben

AMT-Guthaben

Obwohl AMT zum Sammeln eingeführt wurde Steuern von Null-Steuer-Unternehmen, es war auch mit der Absicht, einen konsistenten Steuerfluss zu öffentlichen Fonds zu haben. Während in einem Geschäftsjahr, in dem die normale Steuer niedriger als AMT ist, eine Mindeststeuer erhoben wird, kann in nachfolgenden Geschäftsjahren, in denen AMT niedriger als die normale Steuer ist, früher gezahlte AMT auf die Höhe der Differenz vorgetragen und gegen die normale Steuer reduziert werden zwischen normaler Steuer und AMT. Ein etwaiger Saldo nach einer solchen Aufrechnung kann auf nachfolgende GJ vorgetragen werden. Dieses Konzept heißt AMT Credit. AMT-Gutschriften dürfen jedoch nur für bis zu 15 GJ vorgetragen werden, die auf das GJ folgen, in dem diese AMT gezahlt wird.

Im Falle einer Änderung der normalen Steuer aufgrund eines Auftrags der Einkommensteuerabteilung Die AMT-Gutschrift ändert sich ebenfalls entsprechend.

Wenn der Steuerpflichtige eine ausländische Steuergutschrift (Steuer, die in Ländern gezahlt wird, mit denen Indien ein bilaterales oder einseitiges Steuerabkommen hat) hat, die gegen AMT geltend gemacht werden kann, wird eine FTC darüber hinaus erhoben von AMT wird ignoriert.

Meldepflicht

Alle Steuerzahler, für die AMT-Bestimmungen gelten, müssen einen Bericht vom Wirtschaftsprüfer erhalten, aus dem hervorgeht, dass das bereinigte Gesamteinkommen und AMT berechnet wurden als gemäß den Bestimmungen des Einkommensteuergesetzes in Formblatt Nr. 29C und legen den Bericht am oder vor dem Fälligkeitsdatum für die Einreichung der Einkommensrückerstattung vor. Der Bericht kann zusammen mit der Einkommensrückerstattung elektronisch eingereicht werden.

Der Screenshot des Formulars Nr. 29C ist unten angegeben:

Abbildung

Abbildung (unter der Annahme, dass der Status des Steuerzahlers individuell ist)

Betrag ( in Rs)