AMT – Co je to alternativní minimální daň?

Vláda zavedla různé odpočty a pobídky spojené se ziskem s cílem podpořit investice v různých průmyslových odvětvích . Daňoví poplatníci, kteří mají nárok na odpočet / pobídky, by se stali společnostmi s nulovou daní nebo by nakonec mohli platit mezní daň, i když jsou schopni platit běžnou daň. Vláda také potřebuje pravidelný / důsledný příliv daní, který je jedním z jejích hlavních příjmů k financování různých výdajů na blahobyt země. Proto bylo zavedeno pojetí minimální daně, které zajistí, aby nedošlo k úplnému narušení záměru zavést takové pobídky / odpočty jeho nepřímým odebráním, a rovněž k zajištění výběru daně pro takové společnosti s nulovou daní / mezními daněmi. Toto bylo původně zavedeno pro společnosti s názvem „Minimální alternativní daň (MAT)“, aby vybíraly minimální daň, kterou mají platit společnosti, které požadují odpočty spojené se ziskem v takových finančních letech (FY), kde je běžná daň splatná nižší než MAT. Upravený celkový příjem bude vypočítán pro MAT přidáním a odečtením určitých specifikovaných položek. Poté se z upraveného příjmu vybírá daň s nižší sazbou, než je obvyklá sazba daně. Kredit na MAT zaplacený v dřívějších letech však bylo možné převést a započítat do následujícího roku, kdy běžná daň byla vyšší než MAT.

Alternativní minimální daň (AMT), zavedená u daňových poplatníků mimo společnost funguje na podobných principech. Použitelnost, způsob výpočtu upraveného příjmu, výjimka, požadavek na podávání zpráv atd. Se však liší od MAT.

Alternativní minimální daň – základy

Jak je patrné z názvu, AMT je minimální daň, která je vyčíslitelnou alternativou k běžné dani. Sazba AMT je 18,5% (plus příslušný příplatek a cess). AMT je daň vybíraná z „upraveného celkového příjmu“ ve FY, kde daň z běžného příjmu je nižší než AMT z upraveného celkového příjmu. Bez ohledu na běžnou daň tedy musí AMT platit daňoví poplatníci, na které se vztahují ustanovení AMT.

Použitelnost AMT

Jak již bylo zmíněno, zpočátku byl koncept minimální daně zaveden pro společnosti a postupně se staly použitelnými pro daňové poplatníky jiné než právnické osoby. Zákon o financích z roku 2011 představil AMT o partnerství s ručením omezeným (LLP) a zákon o financích z roku 2012 změnil ustanovení v jeho současné podobě. Ustanovení AMT se tedy vztahují na následující daňové poplatníky:

• Všichni daňoví poplatníci, kteří nejsou právnickými osobami; a

• Daňoví poplatníci, kteří si uplatnili odpočet pod:

• Kapitola VI-A pod nadpisem „C. – Odpočty u určitých příjmů“ – Tyto odpočty jsou v oddílech 80H až 80RRB poskytovány s ohledem na zisky a zisky konkrétních průmyslových odvětví, jako je hotelnictví, průmyslový průmysl malého rozsahu podnikání, projekty bydlení, export, rozvoj infrastruktury atd. Pro tento účel je však vyloučen odpočet podle § 80P, který poskytuje odpočty družstevním společnostem, nebo

• Odpočet podle článku 35AD – Zatímco kapitálové výdaje v aktivech se obvykle každoročně odepisují, podle tohoto oddílu je povolen 100% odpočet u kapitálových výdajů vynaložených na konkrétní podnikání, jako je provoz zařízení chladicího řetězce, výroba hnojiv atd. ; nebo

• Odpočet spojený se ziskem podle oddílu 10AA – Odpočet zisk pohybující se od 100% do 50% je poskytován jednotkám ve zvláštních ekonomických zónách (SEZ).

Na základě výše uvedeného lze vyvodit závěr, že ustanovení AMT se vztahují pouze na ty daňových poplatníků právnických osob, kteří mají příjem pod hlavičkou „Zisky nebo zisky z podnikání nebo profese“.

Dále, jak bylo uvedeno výše, ustanovení AMT jsou použitelná pouze v případě, že běžná daň je v jakémkoli FY nižší než AMT.

Výjimka z použitelnosti AMT

Ustanovení AMT se nevztahují na jednotlivce, Hinduistickou nerozdělenou rodinu (HUF), Sdružení osob (AOP), Sbor jednotlivců (BOI) a umělou právnickou osobu, jejíž upravená celkový příjem nepřesahuje 20,00 000 Rs.

Proto se tato výjimka založená na peněžní hranici upraveného celkového příjmu nevztahuje na LLP, partnerské společnosti a jiné hodnotitele, kteří nejsou právnickými osobami.

Výpočet upraveného celkového příjmu

Upravený celkový příjem a AMT je dosažen následujícím způsobem:

Výpočet daňové odpovědnosti, pokud jsou použitelná ustanovení AMT

Podrobnosti	Částka (v Rs)
Daňová povinnost vypočítaná podle běžných ustanovení zákona o dani z příjmu – běžná daňová povinnost	XXXX
AMT vypočítaná od 18,5% (plus příslušná přirážka a cess) z upraveného celkového příjmu	XXXX
daňová povinnost daňového poplatníka	vyšší z výše uvedeného

Kredit AMT

Ačkoli byla zavedena společnost AMT, aby shromažďovala daň od společností s nulovou daní, bylo to také s úmyslem zajistit konzistentní tok daně do veřejného fondu. Proto, zatímco je minimální daň vybírána ve FY, kde je běžná daň nižší než AMT, v následujících FY, kde je AMT nižší než normální daň, je možné AMT zaplacené dříve převést a snížit oproti běžné dani v rozsahu rozdílu mezi normální daní a AMT. Zůstatek, pokud existuje, po takovém započtení lze převést do následujících FY. Tento koncept se nazývá AMT Credit. Kredit AMT však není možné převést pouze na 15 FY, které následují po FY, ve kterém je tato AMT vyplácena.

V případě jakékoli změny běžné daně z důvodu jakékoli objednávky schválené oddělením daně z příjmu , Odpovídajícím způsobem se také změní kredit AMT.

Dále, pokud má daňový poplatník nárok na jakýkoli zahraniční daňový kredit (daň zaplacenou v zahraničí, s nímž má Indie dvoustrannou nebo jednostrannou daňovou dohodu) vůči AMT, jakýkoli FTC nad rámec AMT bude ignorováno.

Požadavek na hlášení

Všichni daňoví poplatníci, na které se vztahují ustanovení AMT, jsou povinni získat zprávu od autorizovaného účetního ověřující, že upravený celkový příjem a AMT byly vypočítány jako podle ustanovení zákona o dani z příjmů ve formuláři č. 29C a předloží zprávu ke dni splatnosti pro podání přiznání k dani nebo před ním. Zpráva může být podána elektronicky spolu s návratem příjmů.

Screenshot formuláře 29C je uveden níže:

Ilustrace

Ilustrace (za předpokladu, že status daňového poplatníka je individuální)

Částka ( v Rs)