Daně nejsou jedinou věcí, kterou vláda USA sleduje, pokud jde o emigranty. Zahraniční finanční účty jsou také sledovány a vykazovány z důvodu zákona FATCA – zákona o dodržování daňových předpisů pro zahraniční účty. Mnoho pověstí a mýtů létá ohledně toho, co je FATCA, takže zde je rozpis zákonů.
Co je zjednodušený zákon o dodržování předpisů o zahraničních daních?
Zákon o dodržování předpisů o zahraničních daních, nebo FATCA (běžně vyslovovaná Fat-Ka), byla uvedena do platnosti v březnu 2010. Vytvořila nové vykazování a zadržování informací pro platby provedené některým zahraničním finančním institucím a zahraničním subjektům. FATCA je navržena tak, aby vládě USA, zejména IRS, usnadnila sledování osob a podniků v USA, které vydělávají příjmy z investic / vkladů na zahraničních bankovních účtech.
FATCA není spravována IRS; provozuje ji jiná agentura v rámci amerického ministerstva financí – Financial Crimes Enforcement Network nebo FinCen. Ačkoli FinCen není součástí IRS, může a může sdílet informace občas.
Koho se týká zákon FATCA?
Je důležité vědět, zda se vás zákon o FATCA dotýká, takže si můžete být jisti, že máte vše, co potřebujete, a včas zaslat. Pokud se vás týká jedna nebo více z následujících věcí, bude se vás FATCA dotýkat:
- Osoby z USA, definované jako občané USA nebo cizinci s trvalým pobytem (držitelé zelené karty), musí být v dodržování předpisů FATCA bez ohledu na to, kde na světě žijí
- podniky vlastněné osobami z USA nebo s majoritním akcionářem, který je osobou z USA,
- Zahraniční finanční instituce včetně bank, investičních společností a jakýchkoli jiných institucí, které přijímají nebo drží peníze
- americké banky a investiční domy, které jednají se zahraničními bankami a finančními institucemi instituce
- Celosvětové vlády
V tomto článku se zaměříme na jednotlivé registrační požadavky pro FATCA.
Požadavky na registraci daně ze zahraničních účtů pro figuríny
Jednotlivci se zahraničními bankovními nebo investičními účty musí vyplnit formulář FinCen 114, pokud účty splňují minimální hranici pro vykazování, aby mohly být zahrnuty v dani ze zahraničního účtu dodržování. Formulář FinCen 114 byl dříve pojmenován FBAR a je pod tímto názvem stále znám, přestože se dřívější formuláře FBAR již nepoužívají.
Neexistuje žádný minimální ani maximální věk pro podávání formulářů FBAR. Pokud osoba z USA není schopna sama vyplňovat formuláře, je povinen ji podat její opatrovník.
U jednotlivců je hranice pro hlášení 10 000 USD. Pokud celková částka všech bankovních / investičních účtů v kterémkoli bodě roku přesáhne 10 000 USD, je třeba všechny finanční účty nahlásit FinCen na FBAR.
Pokud existuje nějaký příjem (například úroky) a dividendy) z bankovních / investičních účtů, je třeba jej nahlásit na včasně podaném daňovém přiznání, aby se zabránilo pokutám a úrokům z IRS.
Formulář FBAR musí být podán elektronicky na papír FinCen – papír podané formuláře nejsou přijímány. Profesionální zpracovatelé daní mohou obecně podávat formuláře FBAR elektronicky. Jednotlivci se také mohou zaregistrovat u FinCen na webových stránkách BSA.
Co je považováno za zahraniční bankovní účet?
Zde je seznam typů účtů, které jsou považovány za zahraniční finanční účty a které by je třeba vykazovat na FBAR:
- Finanční (depozitní a depozitní) účty vedené u zahraničních finančních institucí
- Finanční účty vedené v zahraniční pobočce finanční instituce v USA
- Zahraniční podílové fondy
- Akcie nebo cenné papíry držené v zahraniční finanční instituci
- Zahraniční životní pojištění nebo anuita s hotovostní hodnotou
Účty, které nejsou považovány za zahraniční bankovní účty a není nutné je vykazovat na FBAR:
- Finanční účty vedené v americké pobočce zahraniční finanční instituce
- Americké podílové fondy, které investují do zahraničních akcií a cenných papírů
- Zahraniční akcie a cenné papíry nedržené ve finanční instituci
- Zahraniční nemovitosti držené přímo nebo prostřednictvím cizí měny entita gn
- Cizí měna, drahé kovy a drahokamy držené přímo
Jaké informace jsou potřebné k podání formuláře FBAR?
Za účelem podání formulář FBAR, budete potřebovat následující informace:
- Vaše jméno, číslo sociálního zabezpečení a adresa
- Jméno, číslo sociálního zabezpečení (je-li k dispozici) a adresa jakékoli spoluvlastníci účtu
- Typ bankovního účtu – Vklad (šek, spoření atd.), Cenné papíry (akcie a podílové fondy), Ostatní (jakýkoli jiný typ účtu, který se nehodí k vkladu nebo cenným papírům) )
- Informace o bankovním účtu
- Název a adresa banky
- Číslo účtu
- Maximální hodnota účtu během kalendářního roku, převedeny na americké dolary.Budete muset provést převod pomocí směnného kurzu amerického ministerstva financí ke konci roku (i když maximální hodnota byla v průběhu roku). Sazby ke konci roku najdete zde.
- Počet společných vlastníků účtu
Společně vlastněné účty
Všechny zahraniční bankovní účty potřebují které mají být vykázány na formuláři FBAR, je však třeba věnovat zvláštní pozornost účtům vedeným společně s jinou osobou. Pokud jsou oběma držiteli účtu osoby z USA, budou muset oba lidé podat samostatné formuláře FBAR, přičemž každý z nich uvede plnou hodnotu účtu ve svých formulářích.
Zvláštní pozornost je třeba věnovat manželům se společnými účty. Pokud jsou splněny následující podmínky, mohou manželé podat jeden formulář FBAR pro daný rok:
- Všechny účty jsou buď společně vlastněny, nebo odděleně drženy jedním manželem. Pouze jeden z manželů v páru může mít samostatně držené bankovní účty.
- FBAR je včas podán se správnými podpisy.
- Filers mají vyplněný a podepsaný formulář 114a (Záznam o povolení elektronicky File FBARs) ve svých záznamech. Tento formulář není nutné zasílat společnosti FinCen. Tento formulář je pouze záznamem, že oba manželé povolili podání společného formuláře FBAR. Tento formulář by měl být uchováván ve vašich záznamech a na požádání by měl být předán společnosti FinCen.
Náklady pro banky
Jeden z velkých problémů zahraničních finančních institucí (FFI) ) byly náklady a čas na skutečné nastavení systémů nezbytných pro přesné podávání zpráv IRS. Odhadovalo se, že některé FFI utratí samotné náklady na nastavení 100 milionů USD nebo více.
Pro banky, které nejsou schopny (nebo ochotné) zavést vhodné systémy podávání zpráv, USA ukládají srážku 30%. pokuta za určité platby v USA. To by mohlo ochromit menší banky, které spoléhají na to, že tyto platby zůstanou funkční. Některé banky se bohužel rozhodly využít mezery a rozhodly se nepracovat s americkými klienty – čímž se eliminují jejich oznamovací povinnosti A možnost srážkové daně. Jsou teoreticky ochotni dodržovat FATCA, ale protože nemají žádné americké klienty, nemají co hlásit. To má významný dopad na emigranty z USA, kteří potřebují, aby jejich zahraniční banka jednoduše zpracovávala každodenní finanční transakce. Stále více bank (zejména menších) to následuje a popírá finanční služby americkým klientům.
Navíc, další náklady pro FFI jsou náklady na ztracené podnikání těchto amerických klientů, které se rozhodnou odvrátit. V některých zemích, například v Mexiku, žije velmi vysoký počet Američanů a ztráta podnikání může mít větší dopad.
Náklady pro jednotlivce
Jednotlivci, kteří podávají každý formulář FATCA 8938 rok (je-li to požadováno), pokud použijí daňový přípravný program třetí strany, vynaloží malé náklady nad rámec zjevných nákladů na podání. Formulář 8938 se podává společně s federálním daňovým přiznáním USA, takže do běžných daňových lhůt (15. dubna pro obyvatele a 15. června pro občany v zahraničí) není třeba zasílat IRS nic „dalšího“. Ale co ti, kteří si nebyli vědomi svých registračních povinností a nepodali přihlášku?
Pokud IRS kontaktuje jednotlivce ohledně neoznámení majetku na formuláři 8938, hrozí mu pokuta 10 000 $ za porušení (což znamená na účet za rok) a dalších 10 000 USD za každých 30 dní nepodání žádosti poté, co obdržíte oznámení od IRS, až do maximální výše 60 000 USD.
U osob, které porušily úmyslně, podání přihlášky v rámci programu Streamlined Procedures Procedures je nejlepší způsob, jak se chytit, aniž by vám hrozily jakékoli pokuty. Chcete-li to provést, jednoduše podáte poslední tři roky daňových přiznání a posledních šest let FBAR (Zpráva o účtu zahraniční banky), pokud je splněna a / nebo překročena prahová hodnota pro registraci na zahraničních bankovních účtech 10 000 USD nebo více. Upozorňujeme, že pokud zůstatky na vašem bankovním účtu dosáhnou kdykoli v průběhu roku 10 000 USD, a to i na minutu, spustí se požadavek na registraci.
Chyby ve vykazování FFI
Chyby může také nastat během hlášení z FFI.Na nastavení systémů hlášení FATCA v zahraničních bankách se věnovalo neuvěřitelné množství práce a bylo zjištěno, že existuje riziko hlášení chyb kvůli řadě problémů, včetně:
- Uložené informace o účtu v mnoha systémech a databázích v různých oborech podnikání s malou nebo žádnou dokumentací o tom, co existuje pro analýzu souladu s FATCA
- Starší zdrojové systémy staré až 30 let s různými datovými strukturami a formáty
- Chyby kvality dat způsobené nepřesným překladem, neplatnými adresami a aliasy a poškození dat způsobené kombinací podobných informací napříč více systémy
- Neúplné pohledy na vztahy entit mezi stávajícími účty a vlastníky účtů napříč obchodními liniemi ve stávajících Know Your Zákaznické systémy (KYC)
Jednotlivci mohou být nesprávně potrestáni, pokud jsou do IRS zaslány nesprávné informace z důvodů mimo jejich kontrolu. Nezapomeňte důkladně zkontrolovat informace, které byly zaslány IRS, pokud vás IRS kontaktuje s dotazy.
Kdy podat
Znát termíny pro podávání přihlášek je zásadní, protože nechcete počkat do poslední minuty – nebo hůře, úplně zmeškat termín!
Termín FBAR je 15. dubna. Pokud jste občanem USA žijícím mimo USA v den splatnosti, automatické prodloužení o dva měsíce je uveden čas do souboru. Lze podat další prodloužení, které prodlužuje splatnost do 15. října.
I když jsou tyto splatnosti stejné jako u individuálního daňového přiznání v USA, FBAR musí být stále podáván odděleně od daňového přiznání.
Pozdní archivace
Zatímco požadavek na registraci FBAR existuje již od 70. let, mnoho lidí se o nich dozví jen teprve. Často američtí krajané zjišťují, že již mnoho let nepodávají formuláře FBAR, které vyžadovaly podání. Společnost FinCen chápe, že mnoho lidí možná bude muset své žádosti „dohnat“, a jako takové vytvořili programy, které pomáhají s podáváním delikventních FBAR, aniž by jim hrozily pokuty.
Pokud je osoba v USA také delikventní v podání daňového přiznání , mohou k podání všech svých delikventních formulářů použít zjednodušené postupy pro dodržování požadavků na registraci. Tyto programy obecně vyžadují, abyste spolu s delikventními daňovými přiznáními podali 6 let delikventních formulářů FBAR.
Pokud jen formuláře FBAR zpoždění, pak je možné podat vaše formuláře FBAR pozdě, aniž byste museli postupovat v souladu s postupy pro zjednodušení archivace. Chcete-li uložit své delikventní FBAR samostatně, budete muset splnit všechny tyto požadavky:
- podal požadovaný formulář FBAR
- Nejsou předmětem kontroly ze strany IRS (civilní nebo trestní)
- již nebyly kontaktovány IRS ohledně příslušných delikventních formulářů FBAR
Pokud splňujete všechny požadavky, budete muset postupovat podle těchto kroků vyřešení delikventních formulářů FBAR:
- Přečtěte si pokyny
- Zahrňte prohlášení vysvětlující, proč odesíláte FBAR pozdě
- Všechny FBARy archivujte elektronicky na FinCEN
- Na titulní stránce elektronického formuláře vyberte důvod pozdního podání.
Formulář IRS 8938
Kromě vyplnění formuláře FBAR při deklaraci svých zahraničních finančních účtů budete možná požádáni, abyste spolu s daňovým přiznáním vyplnili další formulář. Tento formulář, formulář IRS 8938 – Výkaz o specifikovaných zahraničních finančních aktivech, má podobnou povahu jako formulář FBAR, ale je vykazován přímo IRS. Tento formulář uvádí nejen zůstatek na vašich zahraničních finančních účtech, ale také uvádí zdanitelný příjem spojený s každým účtem. Formulář 8938 a FBAR nelze navzájem nahradit.
Ve formulářích jsou určité rozdíly a co je třeba uvést u každého z nich. Prahová hodnota pro podání je také odlišná a závisí na vašem stavu podání a na tom, zda žijete v USA nebo v zahraničí.
O rozdílech mezi FBAR a formulářem 8938 si můžete přečíst na webových stránkách IRS.
Máte další dotazy týkající se FATCA?
Kontaktujte nás ještě dnes! Naši expat-expert CPA a IRS-zapsaní agenti vám rádi pomohou! Pokud jste připraveni začít s daněmi a stále vás zajímá, co je FATCA, Greenback vás kryl!