Odpisové zachycení

Co je to odpisové zachycení?

Opětovné získání odpisů je zisk realizovaný prodejem odepisovatelného kapitálového majetku, který musí být pro daňové účely vykázán jako běžný příjem. Vychytávání odpisů se posuzuje, když prodejní cena aktiva přesahuje daňový základ nebo upravený nákladový základ. Rozdíl mezi těmito čísly je tedy „znovuzískán“ nahlášením jako běžný příjem.

Opětovné získání odpisů je hlášeno na formuláři 4797 Internal Revenue Service (IRS).

Porozumění opětovnému zachycení odpisů

Společnosti účtují opotřebení majetku, rostlina a vybavení prostřednictvím odpisů. Odpisy rozdělují náklady spojené s používáním aktiva na několik let. IRS zveřejňuje konkrétní plány odpisů pro různé třídy aktiv. Harmonogramy sdělují daňovému poplatníkovi, jaké procento hodnoty aktiva lze každý rok odečíst a kolik let lze odpočty odečíst.

Pro daňové účely je roční odpisový náklad snižuje běžný příjem, který společnost nebo jednotlivec platí každý rok, a snižuje upravenou nákladovou základnu aktiva. Pokud je odepsané aktivum vyřazeno nebo prodáno za účelem zisku, použije se běžná sazba daně z příjmu na částku odpisových nákladů dříve převzatých z aktiva.

Opětovné získání odpisů je daňové ustanovení, které umožňuje IRS vybírat daně z jakéhokoli ziskového prodeje aktiva, které daňový poplatník použil k předchozímu započtení svého zdanitelného příjmu. Protože odpisy aktiv lze použít k odečtení běžného příjmu, jakýkoli zisk z prodeje aktiva musí být vykázán a zdaněn jako běžný příjem, spíše než výhodnější sazba daně z kapitálových výnosů.

Odepisovatelná kapitálová aktiva držená společností déle než rok se považují za majetek podle části 1231, jak je definován v části 1231 předpisu IRS. Sekce 1231 je deštníkem jak pro majetek podle sekce 1245, tak pro majetek podle sekce 1250. Oddíl 1245 se týká kapitálového majetku, který není stavebním nebo konstrukčním prvkem. Oddíl 1250 se týká nemovitostí, jako jsou budovy a pozemky. Sazba daně za opětovné získání odpisů bude záviset na tom, zda je aktivem aktivum v sekci 1245 nebo 1250.

Příklady opětovného odpisování

Oddíl 1245 Opětovné odpisování

Prvním krokem při vyhodnocení doby odpisu je stanovení nákladové základny aktiva. Původní nákladovou základnou je cena, která byla zaplacena za získání aktiva. Základ upravených nákladů je původní základ nákladů po odečtení veškerých povolených nebo povolených nákladů na odpisy. Například pokud bylo obchodní vybavení zakoupeno za 10 000 $ a jeho náklady na odpisy činily 2 000 $ ročně, jeho upravená základna nákladů po čtyřech letech by byla 10 000 $ – (2 000 $ x 4) = 2 000 $.

Pro účely daně z příjmu by odpisy byly znovu získány, pokud je zařízení prodáno se ziskem. Pokud se zařízení prodá za 3 000 $, podnik by měl zdanitelný zisk 3 000 $ – 2 000 $ = 1 000 $. Je snadné si myslet, že při prodeji došlo ke ztrátě, protože aktivum bylo zakoupeno za 10 000 $ a prodáno pouze za 3 000 $. Zisky a ztráty se však realizují na základě upravené ceny, nikoli na základě původní ceny. Důvodem pro tuto metodu je skutečnost, že daňový poplatník měl v minulých letech prospěch z nižších běžných příjmů kvůli ročním odpisovým nákladům.

Realizovaný zisk z prodeje aktiv musí být porovnán s kumulované odpisy. Menší ze dvou čísel se považuje za zachycení odpisů. V našem výše uvedeném příkladu, protože realizovaný zisk z prodeje zařízení je 1 000 USD a kumulované odpisy provedené během čtvrtého roku jsou 8 000 USD, je opětovné získání odpisů 1 000 USD. Tato znovuzískaná částka bude považována za běžný příjem, když budou v daném roce podány daně.

Předpokládejme, že zařízení ve výše uvedeném příkladu bylo prodáno za 12 000 USD. V takovém případě se celý akumulovaný odpis ve výši 8 000 USD považuje za běžný příjem pro účely opětovného získání odpisů.Dalších 2 000 USD je považováno za kapitálový zisk a je zdaněno příznivou sazbou kapitálových zisků. Pokud došlo ke ztrátě z prodeje odpisovaného aktiva, neexistují žádné odpisy.

Neziskovaný zisk 1250

Vymáhání odpisů na nemovitostech není zdaněno běžnou sazbou příjmu, pokud byly po dobu životnosti majetku použity rovnoměrné odpisy. Jakékoli dříve přijaté zrychlené odpisy jsou při zpětném získávání stále zdaněny běžnou sazbou daně z příjmu. Jedná se však o vzácný jev, protože IRS nařídil, aby byly všechny nemovitosti po roce 1986 odepisovány lineární metodou.

Část zisku přesahující původní nákladovou základnu je zdaněna jako kapitálový zisk a splňuje podmínky pro příznivou sazbu daně z dlouhodobých zisků, ale část související s odpisy je zdaněna sazbou daně 1250 nevychytaných zisků specifickou pouze pro zisky z nemovitostí. Nezachycená částka 1250 sazba daně je pro rok 2019 omezena na 25%.