Základ aktiv partnerství nebo LLC nemusí odrážet základ zájmu v rukou partnerů. Pokud účetní jednotka provede volbu podle oddílu 754, určité události mohou vyvolat vyrovnání základu bez čekání na prodej aktiv. Využití těchto voleb může urychlit odpočty do dřívějších let, což může být výhodné pro vlastníky společností LLC a partnerství.
Co jsou volby 754?
Sekce 754 umožňuje partnerství provést volby do „krok- up „základ aktiv v rámci partnerství, když nastane jedna ze dvou událostí: distribuce majetku partnerství nebo převod podílu partnerem. Toto“ posílení „v základu se používá k vytvoření vnější základny (základ partnerství v rukou vlastníka) se rovná vnitřnímu základu (základu aktiv v partnerství) pro daňové účely. Toto vyrovnání základu může být pro vlastníka výhodné, pokud se má za to, že „navýšení“ souvisí s odepisovatelným nebo odepisovatelným majetkem. Umožní odpočty odpisů a amortizace, počínaje rokem, ve kterém jsou volby provedeny, namísto zpětného získání základu při převodu úroku nebo majetku.
Volba se provádí podáním písemného prohlášení s daňovým přiznáním. Je důležité si uvědomit, že volba platí pro podaný rok a všechny následující roky. lze odvolat pouze se souhlasem IRS. Veškeré rozdělení a převody zájmů budou předmětem voleb a je třeba vypočítat „zvýšení“ nebo „snížení“, když dojde k jedné z těchto událostí.
Jak funguje volba v případě distribuce?
Obecně nemá žádný vliv na nerozdělený majetek entity pass-through, když je provedena aktuální distribuce. Pokud se však volí 754 nebo je na místě může existovat „posílení“ nebo „snížení“ rema aktiva. Jakýkoli zisk uznaný distribuovaným (protože jeho vnější základ je menší než základ majetku, který obdržel) zvyšuje základ zbývajících aktiv v partnerství. Vzhledem k tomu, že současné distribuce nemohou vést ke ztrátě pro distribuovaného, dojde pouze ke „sestupu“ aktiv, pokud je distribuce provedena v úplné likvidaci podílu distribuovaného.
„Zvyšování“ nebo „krok dolů“ je přidělen ostatním vlastníkům předávající entity. Tím se ostatní vlastníci vyrovnají tím, že jim poskytnete daňovou výhodu rovnající se aktivu, které obdržel distribuční partner.
Příklad 1:
Partnerství ABC distribuuje nemovitosti v hodnotě 100 000 USD partnerovi A. Externí základ partnera A v ABC je 90 000 USD. Rozdíl 10 000 USD (zisk uznaný A) je přidělen partnerům B a C a veškeré související odpisy / amortizace jsou speciálně přiděleny B a C. K záznamu aktiv 10 000 754 USD do knih partnerství se neprovádí žádný záznam: 10 000 USD se odráží ve vnějších základnách partnerů B a C. Další odpisy / amortizace odpočty budou konkrétně přiděleny těmto partnerům v t Budoucnost.
Jak fungují volby, když dojde k převodu úroku?
Když nový partner získá úrok od bývalého partnera, zaplatí se cena je založen na reálné tržní hodnotě úroku (která je založena na podkladové hodnotě aktiv partnerství). Pokud však mají aktiva partnerství větší hodnotu než vnější základna, dochází k narušení mezi vnější základnou nového partnera a poměrnou hodnotou aktiv partnerství. Pokud se uskuteční volba 754, obdrží nastupující partner „zvýšení“ nebo „snížení“ pro jakýkoli rozdíl v tom, co zaplatil, a dříve zdaněný kapitál bývalého partnera (v zásadě poměrná základna aktiv partnerství) . „Zvýšení“ a veškeré související odpisy nebo amortizace jsou přiděleny příchozímu partnerovi.
Příklad 2:
Z vlastní 50% partnerství XYZ a dříve zdanil kapitál ve výši 25 000 USD. Z prodá svůj 50% podíl společnosti W za 50 000 USD. Rozdíl ve výši 25 000 USD je přidělen příchozímu partnerovi W a veškeré související odpisy / amortizace jsou speciálně přiděleny W. K záznamu aktiva ve výši 25 000 754 USD není proveden žádný záznam o knihách partnerství: 25 000 USD se odráží na vnější bázi partnera W. Další odpočty odpisů / amortizace budou tomuto partnerovi v budoucnu konkrétně přiděleny.
Co je nevýhoda voleb?
Jak již bylo zmíněno dříve, jedná se o trvalé volby, které lze odvolat pouze se souhlasem IRS. Za jeden rok může dojít k „posílení“, díky němuž budou volby prospěšné. Pokud však dojde v následujícím roce ke „odstoupení“, musí se také vypočítat.Účtování voleb může být komplikované, protože bude existovat speciální rozdělení vnitřního základu a související odpočty konkrétním partnerům, které bude nutné sledovat a zveřejnit na formuláři partnera K-1. Volby jsou navíc volbami na úrovni entit a všichni partneři podléhají pravidlům (protože se týkají konkrétního partnerství). Bylo by moudré zkontrolovat provozní smlouvu (je-li k dispozici), zda jsou povoleny volby 754 a jak je rozhodnuto mezi partnery.
Je to správné pro mé partnerství
) Pokud dojde k převodu podílu nebo rozdělení majetku a vnitřní a vnější základna má rozdíly, může být volba prospěšná pro urychlení odpočtů, pokud existuje větší vnitřní základna než vnější základna. Před provedením voleb by partneři měli zvážit pravděpodobnost poklesu hodnoty aktiv a rozsah samostatného účetnictví, které jsou ochotni a schopni zvládnout.
Související služba
Daň & Obchodní