Hallitus on ottanut käyttöön useita voittoon sidottuja vähennyksiä ja kannustimia kannustamaan investointeja eri toimialoille . Veronmaksajista, joilla on oikeus vaatia tällaisia vähennyksiä / kannustimia, tulisi nollaverotusta tuottavia yrityksiä tai he voivat päätyä maksamaan marginaaliveroa, vaikka pystyvät maksamaan normaalin veron. Hallitus tarvitsee myös säännöllistä / johdonmukaista verovirtaa, joka on yksi sen tärkeimmistä tuloista rahoittamaan erilaisia hyvinvointimenoja. Näin ollen vähimmäisveron käsite otettiin käyttöön varmistamalla, ettei tällaisten kannustimien / vähennysten käyttöönottoa kokonaan häiritä poistamalla se epäsuorasti, sekä varmistamalla verojen kantaminen tällaisilta verottomilta / marginaalivero-yrityksiltä. Tämä otettiin alun perin käyttöön yrityksille vaihtoehtoisen veron vähimmäisveron (MAT) nimissä kerätäkseen vähimmäisveron, joka on maksettava yrityksille, jotka vaativat voittoon sidottuja vähennyksiä sellaisina tilikausina (FY), joiden tavanomainen maksettava vero on matalampi kuin MAT. Oikaistu kokonaistulo lasketaan MAT: lle lisäämällä ja vähentämällä tiettyjä eriä. Sitten oikaistusta tulosta peritään vero normaalia alhaisemmalla verokannalla. Aikaisempina vuosina maksetun MAT: n hyvitys sallittiin kuitenkin siirtää ja kuitata seuraavana vuonna, jolloin normaali maksettava vero oli korkeampi kuin MAT.
Vaihtoehtoinen vähimmäisvero (AMT), joka otettiin käyttöön muille kuin verovelvollisille verovelvollisille toimii samankaltaisilla periaatteilla. Sovellettavuus, oikaistujen tulojen laskentatapa, vapautus, raportointivaatimus jne. Eroavat kuitenkin MAT: sta.
Tässä artikkelissa käsitellään seuraavaa liittyy AMT: hen
Vaihtoehtoinen vähimmäisvero – perusteet
AMT: n sovellettavuus
Vapautus AMT: n sovellettavuudesta
Oikaistun kokonaistulon laskeminen
Verovelvollisuuden laskeminen, kun AMT-säännöksiä sovelletaan
AMT-hyvitys
Raportointivaatimus
Kuva
Vaihtoehtoinen vähimmäisvero – perusteet
Kuten nimestä käy ilmi, AMT on vähimmäisvero, joka on kannettava vaihtoehto normaalille verolle. AMT-prosenttiosuus on 18,5% (lisättynä sovellettavalla lisämaksulla ja korolla). AMT on vero, joka kannetaan ”oikaistusta kokonaistulosta” FY: ssä, jossa normaalien tulojen vero on pienempi kuin mukautettujen kokonaistulojen AMT. Joten normaalista verosta riippumatta AMT: n on maksettava verovelvollisilla, joihin AMT-säännöksiä sovelletaan.
AMT: n sovellettavuus
Kuten jo mainittiin, alun perin vähimmäisveron käsite otettiin käyttöön yhtiöistä, ja sitä on asteittain sovellettu muihin kuin verovelvollisiin. Rahoituslailla, vuonna 2011, otettiin käyttöön rajoitetun vastuun kumppanuuksia koskeva AMT, ja vuoden 2012 rahoituslaki muutti säännöksiä nykyisessä muodossaan. Tämän vuoksi AMT-säännöksiä sovelletaan seuraaviin veronmaksajiin:
- kaikki muut kuin yritysverovelvolliset; ja
- verovelvolliset, jotka ovat vaatineet vähennystä:
- VI-A luvun otsikossa ”C. – Tiettyjen tulojen vähennykset” – Nämä vähennykset kuuluvat jaksoihin 80H – 80RRB, jotka tarjotaan tiettyjen teollisuudenalojen, kuten hotelli- ja pienyritysten, voitoille ja voitoille. yritys, asuntohankkeet, vientiliiketoiminta, infrastruktuurin kehittäminen jne. 80 p: n mukainen vähennys, joka antaa vähennyksen osuuskunnille, on kuitenkin suljettu pois tätä tarkoitusta varten, tai ”> Vähennys jakson 35AD mukaisesti – Vaikka omaisuuserien käyttöomaisuusinvestoinnit täyttävät yleensä poistot edellisvuodesta, tämän jakson mukaan 100%: n vähennys sallitaan tietyille yrityksille, kuten kylmäketjun laitoksen toiminnalle, lannoitetuotannolle jne., aiheutuneista investoinneista. ; tai
- voittoon sidottu vähennys osion 10AA mukaisesti – 100–50 prosentin vaihteleva voitto maksetaan erityistalousvyöhykkeiden yksiköille.
Edellä esitetyn perusteella voidaan päätellä, että AMT-varauksia sovelletaan vain niihin yhteisöverovelvolliset, joiden tulot ovat otsikossa ” Liiketoiminnan tai ammatin tuotot ”.
Kuten edellä mainittiin, AMT-säännöksiä sovelletaan vain, kun tavallinen maksettava vero on pienempi kuin AMT missään FY: ssä.
Vapautus AMT: n sovellettavuudesta
AMT-säännöksiä ei sovelleta yksilöön, hindujen jakamattomaan perheeseen (HUF), henkilöiden yhdistykseen (AOP), henkilöiden ryhmään (BOI) ja keinotekoiseen oikeushenkilöön, jonka mukautettu kokonaistulo ei ylitä 20000000 Rs.
Tämän vuoksi tätä oikaistun kokonaistulon rahalliseen kynnysarvoon perustuvaa vapautusta ei sovelleta elinikäisiin oppimisohjelmiin, kumppanuusyrityksiin ja muihin ei-yritysarvioijiin.
Oikaistun kokonaistulon laskeminen
Oikaistu kokonaistulo ja AMT saadaan seuraavalla tavalla:
Verovelan laskeminen, kun AMT-säännöksiä sovelletaan
| Tiedot | Määrä (Rs) |
| Tuloverolain normaalien säännösten mukaisesti laskettu verovelka – normaali verovelka | XXXX |
| AMT laskettu 18,5% (lisättynä sovellettavalla lisämaksulla ja verovapaudella) oikaistusta kokonaistulosta | XXXX |
| Verovelvollisen verovelka | Ylempi edellä mainituista |
AMT-hyvitys
Vaikka AMT otettiin käyttöön keräämään verovelvollisilta yrityksiltä, tarkoituksena oli myös verovirtojen jatkuvuus julkiseen rahastoon Siksi, kun vähimmäisveroa peritään sellaisessa FY: ssä, jossa normaali vero on pienempi kuin AMT, seuraavissa FY: ssä, joissa AMT on normaalia pienempi, aikaisemmin maksettua AMT: tä voidaan siirtää ja alentaa normaalia veroa vastaan eron suuruisena verojen ja AMT: n välillä. Mahdollinen saldo tällaisen kuittauksen jälkeen voidaan siirtää seuraaviin FY: iin. Tätä konseptia kutsutaan AMT Creditiksi. AMT-hyvitystä ei kuitenkaan voida siirtää vain enintään 15 FY: lle, jotka seuraavat FY: tä, jossa AMT maksetaan.
Jos normaalivero muuttuu tulovero-osaston tekemän tilauksen vuoksi , Myös AMT-hyvitys muuttuu vastaavasti.
Lisäksi, jos veronmaksajalla on ulkomaista verohyvitystä (vero maksettu ulkomailla, joiden kanssa Intialla on kahden- tai yksipuolinen verosopimus), voidaan vaatia AMT: lta, mikä tahansa FTC ylittää AMT: n osuus jätetään huomiotta.
Raportointivaatimus
Kaikkien veronmaksajien, joihin AMT-säännöksiä sovelletaan, on saatava tilintarkastajalta raportti, jossa todistetaan, että oikaistut kokonaistulot ja AMT on laskettu tuloverolain säännösten mukaisesti, lomake nro 29C ja toimittaa raportti tuloilmoituksen jättöpäivänä tai sitä ennen. Raportti voidaan jättää tulojen palauttamisen yhteydessä sähköisesti.
Näyttökuva lomakkeesta nro 29C on annettu alla:
Kuva
Kuva (olettaen, että veronmaksajan tila on yksilöllinen)
Määrä ( Rs)