Kumppanuuden tai LLC: n varojen perusta ei välttämättä kuvasta kumppanien käsissä olevan kiinnostuksen perustetta. Jos yhteisö valitsee 754 §: n mukaiset vaalit, tietyt tapahtumat voivat laukaista perustan tasaantumisen odottamatta, kunnes varat myydään. Vaalien käyttäminen voi nopeuttaa vähennyksiä aikaisempiin vuosiin, mikä voi olla hyödyllistä LLC: n omistajille ja kumppanuuksille.
Mikä on 754-vaali?
Osa 754 sallii kumppanuuden valita vaalit ”askel- kumppanuuden varojen perusta, kun toinen kahdesta tapahtumasta tapahtuu: kumppanuuden omaisuuden jakaminen tai kumppanin omistaman osuuden siirtäminen. Tätä ”tehostamismenetelmää” käytetään ulkopuolisen perustan muodostamiseen (kumppanuuden perusta) omistajan käsissä) verotuksellisesti yhtä suuri kuin sisäinen perusta (kumppanuuden varojen perusta). Tämä perustan tasoittaminen voi olla hyödyllistä omistajalle, kun ”askelen” katsotaan liittyvän poistettavaan tai poistettavaan omaisuuteen. Se sallii poistot ja poistot vaalien alkamisvuodesta alkaen eikä takaisinperinnän perusteella kun korko tai omaisuus siirretään.
Vaalit tehdään toimittamalla kirjallinen lausunto veroilmoitukseen. On tärkeää huomata, että vaalit ovat voimassa ilmoitetun vuoden ja kaikki sen jälkeiset vuodet. voidaan peruuttaa vain IRS: n suostumuksella. Kaikki edunjaot ja siirrot riippuvat vaaleista, ja ”askel ylös- tai alaspäin” on laskettava, kun jokin näistä tapahtumista tapahtuu.
Kuinka vaalit toimivat jakelun yhteydessä?
Yleensä ei ole vaikutusta jakamattomien läpikulkukokonaisuuksien varoihin, kun nykyinen jakelu suoritetaan. Jos kuitenkin järjestetään 754 vaalit tai pidetään paikalla voi olla jäännös ”askel ylöspäin” tai ”alaspäin” omaisuuserät. Jakelijan kirjaama voitto (koska hänen ulkopuolinen perusteensa on pienempi kuin saamansa omaisuuden perusta) lisää kumppanuuden jäljellä olevien varojen perustaa. Koska nykyiset voitonjaot eivät voi aiheuttaa tappiota jakelijalle, varoja ”vähennetään” vain, jos jakaminen tapahtuu jakelijan osuuden täydellisessä selvitystilassa.
”Lisätoiminta” tai ”down-down” osoitetaan muille läpäisevän yksikön omistajille. Tämä tasoittaa muita omistajia tarjoamalla heille verosaamisen, joka on yhtä suuri kuin jakelupartnerin saama omaisuus.
Esimerkki 1:
ABC-kumppanuus jakaa kiinteistöjä 100 000 dollarin arvosta kumppanille A. Kumppanin A ulkopuolinen perusta ABC: ssä on 90 000 dollaria. 10 000 dollarin ero (A: n tunnustama voitto) kohdistetaan kumppaneille B ja C sekä mahdolliset poistot vähennetään erityisesti B: lle ja C: lle. Merkintää ei tehdä 10 000 754 dollarin omaisuuden kirjaamiseksi kumppanuuden kirjanpitoon: 10 000 dollaria heijastuu kumppanien B ja C ulkopuolisiin perusteisiin. vähennykset kohdennetaan erityisesti näille kumppaneille t: ssä hän tulee tulevaisuudessa.
Kuinka vaali toimii, kun korko siirretään?
Kun uusi kumppani hankkii edun entiseltä kumppanilta, maksettu hinta perustuu koron käypään markkina-arvoon (joka perustuu kumppanuuden varojen kohde-arvoon). Jos kuitenkin kumppanuuden varojen arvo on suurempi kuin ulkopuolinen, uuden kumppanin ulkopuolisen perustan ja kumppanuuden varojen suhteellisen arvon välillä on vääristymä. Jos järjestetään 754-vaalit, tuleva kumppani saa ”askel- tai alaskirjauksen” kaikista eroista, jotka hän maksoi ja entisen kumppanin aiemmin verotetun pääoman (lähinnä kumppanuuden varojen suhteellisen perustan) välillä. . ”Step-up” ja siihen liittyvät poistot kohdennetaan tulevalle kumppanille.
Esimerkki 2:
Z omistaa 50% XYZ-kumppanuudesta ja on aiemmin verottanut pääomaa 25 000 dollaria. Z myy 50%: n osuutensa W: lle 50 000 dollaria. 25 000 dollarin ero kohdistetaan saapuvalle kumppanille W ja mahdolliset poistot vähennetään erityisesti W.: lle. 25 000 754 dollarin omaisuuden kirjaamiseen ei tehdä merkintää. kumppanuuden kirjoista: 25 000 dollaria heijastuu kumppanin W ulkopuolisiin perusteisiin. Ylimääräiset poistot vähennetään tälle kumppanille tulevaisuudessa.
Mikä on vaalien haittapuoli?
Kuten aiemmin mainittiin, nämä ovat pysyvät vaalit, jotka voidaan peruuttaa vain IRS: n suostumuksella. Yhdessä vuodessa voi olla ”askel”, mikä tekee vaaleista hyödyllisiä. Kuitenkin, jos ”alentaminen” tapahtuu seuraavana vuonna, myös se on laskettava.Vaalien kirjanpito voi olla monimutkaista, koska sisäisille perusteille ja niihin liittyville vähennyksille määrätään erityisiä varauksia tietyille kumppaneille, jotka on seurattava ja ilmoitettava kumppanin lomakkeessa K-1. Lisäksi vaalit ovat yhteisötason vaalit, ja kaikkiin kumppaneihin sovelletaan sääntöjä (kuten ne koskevat kyseistä erityistä kumppanuutta). Olisi viisasta tarkistaa käyttösopimus (jos sovellettavissa) nähdäksesi, ovatko 754-vaalit sallittuja ja miten päättäväinen valinta tehdään kumppaneiden kesken.
Onko se oikein kumppanuudelleni (asiakkaani kumppanuus)?
Jos omaisuuden siirto tai omaisuuden jakaminen tapahtuu ja sisä- ja ulkopuolisilla perusteilla on eroja, vaaleilla voi olla hyötyä vähennysten nopeuttamiseksi, jos sisäisiä perusteita on enemmän kuin ulkopuolisia. Ennen vaalien tekemistä kumppaneiden tulisi harkita omaisuuden arvon laskun todennäköisyyttä ja erillisen kirjanpidon laajuutta, jonka he ovat halukkaita ja kykeneviä käsittelemään.
Liittyvä palvelu
Vero & Yritys