Mikä on poistojen takaisinotto?
Poistojen takaisinsaanti on voittoa, joka syntyy poistojen kohteena olevan kiinteän omaisuuden myynnistä, joka on ilmoitettava tavanomaisena verotuksellisena tulona. Poistojen takaisinsaanti arvioidaan, kun omaisuuserän myyntihinta ylittää vero- tai oikaistun kustannusperusteen. Näiden lukujen välinen ero ”talteen otetaan” siten, että se ilmoitetaan tavallisina tuloina.
Poistot on ilmoitettu sisäisen veroviraston (IRS) lomakkeella 4797.
Key Takeaways
- Poistojen palautus on verosäännös, jonka avulla IRS voi kerätä veroja omaisuuden kannattavasta myynnistä verovelvollinen on aiemmin käyttänyt hyvittämään verotettavaa tuloa.
- Kiinteistöjen poistot verotetaan verovelvollisen tavallisella tuloverokannalla eikä suotuisammalla myyntivoittoverokannalla.
- Kiinteistöihin liittyvien voittojen poistojen enimmäismäärä on enintään 25% vuodelle 2019.
- Poistojen takaisinmaksun määrän laskemiseksi omaisuuden mukautettua kustannusperustetta on verrattava omaisuuden myyntihintaan.
Poistojen takaisin saamisen ymmärtäminen
Yritysten osuus omaisuuden kulumisesta, tehdas ja laitteet poistojen avulla. Poistot jakavat omaisuuserän käyttöön liittyvät kustannukset useille vuosille. IRS julkaisee erityiset poistoaikataulut eri omaisuuslajeille. Aikataulut kertovat veronmaksajalle, mikä prosenttiosuus omaisuuden arvosta voidaan vähentää vuosittain ja kuinka monta vuotta vähennykset voidaan tehdä.
Verotuksessa vuotuiset poistomenot alentaa yrityksen tai yksityishenkilön vuosittain maksamia tavanomaisia tuloja ja vähentää omaisuuserän oikaistua kustannusperustaa. Jos poistettu omaisuus myydään tai myydään voittoa varten, omaisuuserästä aiemmin tehtyjen poistokulujen määrään sovelletaan tavallista tuloverokantaa.
Poistot takaisin on verosäännös, jonka mukaan IRS voi kerätä veroja kaikista varojen kannattavista myynneistä, joita veronmaksaja on aiemmin käyttänyt verotettavien tulojensa tasaamiseen. Koska omaisuuserän poistoja voidaan käyttää tavallisten tulojen vähentämiseen, kaikki hyödykkeen luovutuksesta saadut voitot on ilmoitettava ja verotettava tavanomaisina tuloina suotuisampien myyntivoittojen verokannan sijaan.
Yrityksen yli vuoden ajan hallussa olevia poistettavia käyttöomaisuuseriä pidetään 1231 §: n mukaisena omaisuutena, sellaisena kuin se määritellään IRS-koodin 1231 §: ssä. 1231 § on sateenvarjo sekä 1245 §: n että 1250: n omaisuudelle. 1245 § viittaa kiinteistöihin, jotka eivät ole rakennus- tai rakennuskomponentteja. 1250 § viittaa kiinteistöihin, kuten rakennuksiin ja maahan. Poistojen takaisin saamisen veroprosentti riippuu siitä, onko omaisuus osa 1245 vai 1250.
Esimerkkejä poistojen takaisinottamisesta
jakso 1245 Poistojen palautus
Poistojen takaisin saamisen arvioinnin ensimmäinen vaihe on määrittää omaisuuserän kustannusperusta. Alkuperäinen hankintameno on hinta, joka maksettiin omaisuuden hankkimisesta. Oikaistu kustannusperusta on alkuperäinen kustannusperuste vähennettynä mahdollisilla sallituilla tai sallituilla poistoilla. Jos esimerkiksi yritystarvikkeita ostettiin 10 000 dollarilla ja niiden poistokustannukset olivat 2 000 dollaria vuodessa, niiden oikaistut kustannukset perustuivat neljän vuoden jälkeen 10000 dollariin – (2 000 dollaria x 4) = 2 000 dollariin.
Tuloverotuksessa poistot otettaisiin takaisin, jos laitteet myydään voittoa varten. Jos laite myydään 3000 dollaria, yrityksen verotettava voitto olisi 3000–2000 dollaria = 1000 dollaria. On helppo ajatella, että myynnistä aiheutui tappiota, koska omaisuus ostettiin 10 000 dollarilla ja myytiin vain 3 000 dollarilla. Voitot ja tappiot toteutuvat kuitenkin oikaistujen kustannusten perusteella, ei alkuperäisten kustannusten perusteella. Tämän menetelmän perustelu johtuu siitä, että verovelvollinen on hyötynyt aiempien vuosien alhaisemmista tavallisista tuloista vuotuisten poistokustannusten vuoksi.
Omaisuuserien myynnistä saatuja realisoituneita voittoja on verrattu kertyneet poistot. Pienempää näistä kahdesta luvusta pidetään poistojen takaisinottona. Yllä olevassa esimerkissämme, koska laitteiden myynnin realisoitunut voitto on 1000 dollaria ja neljännen vuoden aikana kertyneet poistot ovat 8000 dollaria, poistojen takaisinsaanti on siis 1000 dollaria. Tätä takavarikoitua määrää kohdellaan tavanomaisena tulona, kun vuodelta kannetaan veroja.
Oletetaan sen sijaan, että yllä olevan esimerkin mukaiset laitteet myytiin 12 000 dollarilla. Tällöin koko kertynyt 8 000 dollarin poistoa käsitellään tavanomaisena tulona poistojen takaisinottoa varten.Ylimääräistä 2 000 dollaria pidetään myyntivoittona, ja sitä verotetaan edullisella myyntivoittoprosentilla. Takaisinostettavaksi ei ole poistoja, jos poistettujen hyödykkeiden myynnistä syntyi tappio.
Käyttämättömät jakson 1250 voitot
Kiinteistöjen poistot takaisin ei veroteta tavanomaisella tuloverokannalla, kunhan tasapoistoina on käytetty kiinteistön käyttöikää. Aiemmin tehdyt nopeutetut poistot verotetaan edelleen tavanomaisen tuloverokannan takaisinsaamisen aikana. Tämä on kuitenkin harvinaista, koska IRS on määrännyt kaikki vuoden 1986 jälkeiset kiinteistöt poistamaan tasapoistoin.
Osa voitosta alkuperäisen kustannusarvon ulkopuolella verotetaan myyntivoittona ja siihen voidaan soveltaa pitkäaikaisten voittojen suotuisaa verokantaa, mutta poistoon liittyvää osaa verotetaan käyttämättömien voittojen 1250 §: n verokannalla, joka koskee vain kiinteistöjen voittoja. Sieppaamaton 1250 §: n verokanta on rajattu 25 prosentiksi vuodelle 2019.