一部の資本資産は、税務上の目的で減価償却できるため、資産のコストを数年にわたって分割して分散し、それらの各年の費用の税額控除。その結果、減価償却により資産の調整後原価基準が減少します。資産がその後売却された場合、減価償却によって資産の基準が低くなるため、売却で実現する利益は大きくなります。利益の処理方法は、問題の資産の種類によって異なります。
減価償却の回収と住宅賃貸物件
減価償却の回収は、次の場合に重大な税効果を引き起こす可能性があります。あなたは住宅賃貸物件を売っています。利益の一部はキャピタルゲインとして課税され、長期利益の最大20％の税率の対象となる可能性がありますが、減価償却に関連する部分は25％の高い税率で課税されます。
住宅資産の減価償却に関連する利益の専門用語は「未回収セクション1250の利益」です。ご想像のとおり、IRSは「回収されない」ままにすることを望んでいません。 。 “
減価償却の回収のための税務計画のヒント
ここにいくつかの良いニュースがあります。前の年に控除できなかった受動的な活動の損失は、今では賃貸物件が売却されると完全に控除されます。これにより、減価償却回収税の税額を相殺することができます。
賃貸物件は同種の一部として売却することもできます。キャピタルゲインと減価償却の回収税の両方を繰り延べるための交換これには、資産の処分と別の同様の資産の即時取得が含まれ、後の時点まで効果的に税金を繰り延べます売却の後に買収が行われない場合。
減価償却の請求を回避しても役に立たない
回避できるのは合理的と思われるかもしれません。資産が売却されたときに再取得する必要があるため、再取得税の打撃を回避するための戦略として減価償却を主張します。内国歳入法のセクション1250（b）（3）によると、税法では「許可または許容」された減価償却に基づいて再取得を計算することが義務付けられているため、この戦略は機能しません。
言い換えれば、あなたは減価償却を請求しなくても請求する権利があったので、IRSはあなたが持っていたかのように状況を扱います。税務計画の観点から、納税者は通常、現在関連付けられている税額控除を受けるために不動産の減税を請求する必要があります。最終的に売却するときに、減税による利益に対して税金を支払う必要があるためです。
減税の回収に関する追加のリソース
以下は、IRS Webサイトから、役立つと思われる減税に関する追加のリソースです。
- 住宅賃貸物件（IRS Publication 527）
- 資産の売却およびその他の処分（IRS Publication 544、特に減価償却の回収を特に扱っている第3章のセクション）
- スケジュールDの説明（「減価償却回収税を計算するためのワークシートはD-14ページにあります）
- FAQ：事業、減価償却、レンタルの販売または取引（IRS FAQから）
注：税法は定期的に変更されるため、税務専門家に相談する必要があります。最新のアドバイス。この記事に含まれる情報は、税務アドバイスを目的としたものではなく、税務アドバイスに代わるものではありません。