駐在員に関しては、米国政府が追跡しているのは税だけではありません。 FATCA –外国口座税務コンプライアンス法により、外国の金融口座も追跡および報告されます。 FATCAとは何かについて多くの噂や神話が飛び交うので、ここに法律の内訳があります。
簡単に言えば外国口座税務コンプライアンス法とは何ですか？
外国口座税務コンプライアンス法、またはFATCA（通称Fat-Ka）は、2010年3月に法制化されました。これにより、特定の外国金融機関および外国企業への支払いに関する新しい情報の報告と源泉徴収が作成されました。 FATCAは、米国政府、特にIRSが、外国の銀行口座への投資/預金から収入を得ている米国の個人および企業を追跡しやすくするように設計されています。
FATCAはIRS;これは、米国財務省内の別の機関である金融犯罪捜査網（FinCen）によって運営されています。 FinCenはIRSの一部ではありませんが、情報を共有できる場合と実際に共有している場合があります。
FATCA法の影響を受けるのは誰ですか？
FATCA法の影響を受けているかどうかを知ることは重要です。そうすれば、必要なすべてのものをタイムリーに提出することができます。次の1つ以上が当てはまる場合、FATCAの影響を受けます。
- 米国市民または居住外国人（グリーンカード保有者）として定義される米国人は、世界のどこに住んでいるかに関係なく、FATCA規制への準拠
- 米国人が所有する企業、または米国人である過半数の株主がいる企業
- 銀行、投資家、および金銭を受け入れるまたは保有するその他の機関を含む外国の金融機関
- 外国の銀行および金融機関を扱う米国の銀行および投資家金融機関
- 世界各国の政府
この記事では、FATCAの個々の申請要件に焦点を当てます。
ダミーの外国口座税務コンプライアンスの提出要件
外国の銀行または投資口座を持つ個人は、口座が外国口座税の報告基準額を満たしている場合、FinCenフォーム114を提出する必要がありますコンプライアンス。 FinCenフォーム114は以前はFBARと呼ばれていましたが、以前のFBARフォームは使用されなくなりましたが、この名前で知られています。
FBARフォームを提出するための最小または最大年齢はありません。米国人が自分でフォームを提出できない場合は、保護者が申請する必要があります。
個人の場合、報告のしきい値は10,000米ドルです。年間のいずれかの時点ですべての銀行/投資口座の合計が10,000ドルを超える場合は、すべての金融口座をFBARでFinCenに報告する必要があります。
収入（利息など）がある場合銀行/投資口座からの配当金）は、IRSからの罰金や利息を回避するために、適時に提出された納税申告書で報告する必要があります。
FBARフォームはFinCen–紙に電子的に提出する必要があります。提出されたフォームは受け付けられません。一般的に、プロの税務申告者はFBARフォームを電子的に提出できます。個人はBSAのウェブサイトでFinCenに登録することもできます。
外国の銀行口座とは何ですか？
これは、外国の金融口座と見なされる口座の種類のリストです。 FBARで報告する必要があります：
- 外国の金融機関で保有されている金融（預金およびカストディアン）口座
- 米国の金融機関の外国支店で保有されている金融口座
- 外国の相互資金
- 外国の金融機関が保有する株式または証券
- キャッシュアウト値のある外国発行の生命保険または年金
外国の銀行口座とは見なされず、FBARで報告する必要のない口座：
- 外国の金融機関の米国支店で保有されている金融口座
- 外国の株式や証券に投資する米国の相互資金
- 金融機関に保有されていない外国の株式や証券
- 直接または外国を通じて保有されている外国の不動産gnエンティティ
- 直接保有する外貨、貴金属、宝石
FBARフォームを提出するにはどのような情報が必要ですか？
提出するにはFBARフォームには、次の情報が必要です。
- 名前、社会保障番号、住所
- 名前、社会保障番号（該当する場合）、住所アカウントの共同所有者
- 銀行口座の種類–預金（小切手、貯蓄など）、証券（株式および相互資金）、その他（預金または証券に適合しないその他の種類の口座） ）
- 銀行口座情報
- 銀行の名前と住所
- 口座番号
- 暦年中の口座の最大値、米ドルに換算。米国財務省の年末為替レートを使用して換算する必要があります（最大値がその年の間にあった場合でも）。年末のレートはここで確認できます。
- アカウントの共同所有者の数
共同所有のアカウント
すべての外国銀行口座に必要なものFBARフォームで報告されますが、他の人と共同で保持されているアカウントについては、特別な考慮が必要です。両方のアカウント所有者が米国人である場合、両方の人が別々のFBARフォームを提出する必要があり、それぞれがフォームにアカウントの全額を報告します。
共同所有のアカウントを持つ配偶者には特別な配慮がなされます。次の条件が満たされた場合、配偶者はその年の単一のFBARフォームを提出できます。
- すべてのアカウントは、単一の配偶者によって共同所有または個別に保持されます。夫婦の1人の配偶者のみが別々に銀行口座を保持できます。
- FBARは適切な署名でタイムリーに提出されます。
- 提出者は記入および署名されたフォーム114a（電子的承認の記録）を持っていますFBARをファイルに記録します。このフォームをFinCenに送信する必要はありません。このフォームは、両方の配偶者が共同FBARフォームの提出を許可したという単なる記録です。このフォームは記録に残し、要求された場合はFinCenに渡してください。
銀行への費用
外国金融機関（FFI）にとって大きな問題の1つ）は、IRSに正確に報告するために必要なシステムを実際にセットアップするためのコストと時間でした。一部のFFIは、セットアップ費用だけで1億ドル以上を費やすと推定されました。
適切なレポートシステムをセットアップできない（またはセットアップする意思がない）銀行の場合、米国は30％の源泉徴収を課します。特定の米国の支払いに対するペナルティ。これは、運用を維持するためにこれらの支払いに依存している小規模な銀行にとっては不利になる可能性があります。残念ながら、一部の銀行は抜け穴を悪用することを決定し、アメリカの顧客と協力しないことを選択しました。そのため、報告要件と源泉徴収税の可能性を排除しました。彼らは理論的にはFATCAに準拠する用意がありますが、アメリカ人のクライアントがいないため、報告することは何もありません。これは、日常の金融取引を単純に処理するために外国銀行を必要とする米国駐在員に大きな影響を与えます。ますます多くの銀行（特に小規模な銀行）がそれに追随し、アメリカの顧客への金融サービスを拒否しています。
さらに、FFIのもう一つのコストは、彼らが断ることを選んだこれらのアメリカの顧客の失われたビジネスのコストです。メキシコなど一部の国では、非常に多くのアメリカ人が居住しており、ビジネスを失うことで大きな影響が出る可能性があります。
個人の費用
FATCAフォーム8938を提出する個人サードパーティの税務申告者を使用する場合、年（必要な場合）は、申告にかかる明らかな費用を超える費用はほとんど発生しません。フォーム8938は米国連邦税申告書と一緒に提出されるため、通常の納税期限（居住者の場合は4月15日、海外の市民の場合は6月15日）までにIRSに送信する必要のある「追加」はありません。しかし、提出義務に気づかず、提出していない人はどうでしょうか？
IRSがフォーム8938で資産を報告しなかったことについて個人に連絡した場合、違反ごとに10,000ドルの罰金が科せられます（つまり、アカウントあたり年間）、IRSからの通知を受け取った後、30日間の非提出ごとに最大$ 60,000の追加の$ 10,000。
不本意な違反者であった個人の場合、合理化されたファイリング手順プログラムの下でのファイリングは、ペナルティを課すことなく追いつくための最良の方法です。これを行うには、外国銀行口座で10,000ドル以上の申告基準を満たしているか超えている場合に、過去3年間の納税申告書と過去6年間のFBAR（外国銀行口座レポート）を提出するだけです。銀行口座の残高が1年のいずれかの時点で10,000ドルに達すると、たとえ1分であっても、提出要件がトリガーされることに注意してください。
FFIレポートのエラー
エラーFFIからの報告中にも発生する可能性があります。外国銀行内にFATCA報告システムを設定するために多大な労力が費やされ、次のような多くの問題が原因でエラーを報告する可能性があることが指摘されています。
- 保存されているアカウント情報さまざまな事業分野にわたる多数のシステムおよびデータベースで、FATCAコンプライアンス分析に存在するもののドキュメントがほとんどまたはまったくない
- 30年前までの、さまざまなデータ構造と形式のレガシーソースシステム
- 不正確な翻訳、無効なアドレスとエイリアスによって引き起こされるデータ品質エラー、および複数のシステム間で同様の情報を組み合わせることによって引き起こされるデータ破損
- 既存のKnowYourのビジネスライン全体の既存のアカウントとアカウント所有者間のエンティティ関係の不完全なビュー顧客（KYC）システム
制御できない理由で間違った情報がIRSに送信された場合、個人は誤って罰せられる可能性があります。 IRSから質問があった場合は、IRSに送信された情報を十分に確認してください。
提出時期
必要がないため、提出期限を知ることは重要です。ぎりぎりまで待つか、さらに悪いことに、締め切りを完全に逃してください！
FBARの締め切りは4月15日です。締め切り日に米国外に住んでいる米国市民の場合、2か月の自動延長提出する時間の時間が与えられます。追加の延長を提出して、期日を10月15日まで延長することができます。
これらの期日は米国の個人納税申告書と同じですが、FBARは納税申告書とは別に提出する必要があります。
レイトファイリング
FBARファイリング要件は1970年代から存在していましたが、多くの人々はそれらについて知っているだけです。多くの場合、米国の駐在員は、提出が必要なFBARフォームを何年も提出していないことに気付きます。 FinCenは、多くの人が申告に「追いつく」必要があることを理解しているため、罰則に直面することなく滞納したFBARを提出するのに役立つプログラムを作成しました。
米国人も確定申告で滞納している場合、合理化されたファイリングコンプライアンス手順を使用して、すべての滞納フォームを提出できます。通常、これらのプログラムでは、6年間の滞納FBARフォームと、滞納税申告書を提出する必要があります。
FBARフォームのみの場合遅れている場合は、合理化されたファイリングコンプライアンス手順を入力せずにFBARフォームを遅れて提出することが可能です。滞納しているFBARを個別に提出するには、次のすべての要件を満たす必要があります。
- 必要なFBARフォームを提出しました
- IRS（市民または刑事）による調査を受けていません
- 問題の滞納したFBARフォームについてIRSからまだ連絡を受けていません
すべての要件を満たしている場合は、次の手順に従って再実行する必要があります滞納したFBARフォームを解決する：
- 手順を確認する
- FBARを遅れて提出する理由を説明するステートメントを含める
- FinCENですべてのFBARを電子的に提出する
- 電子フォームの表紙で、遅れて提出する理由を選択します
IRSフォーム8938
FBARフォームの提出に加えて、外国の金融口座を申告する場合は、納税申告書に追加のフォームを提出する必要がある場合もあります。このフォーム、IRSフォーム8938 –特定の外国金融資産のステートメントは、本質的にFBARフォームに似ていますが、IRSに直接報告されます。このフォームは、外国の金融口座の残高を報告するだけでなく、各口座に関連する課税所得も一覧表示します。フォーム8938とFBARを相互に置き換えることはできません。
フォームにはいくつかの違いがあり、それぞれについて報告する必要があるものがあります。申告のしきい値も異なり、申告のステータスと、米国に住んでいるか海外に住んでいるかによって異なります。
FBARとフォーム8938の違いについてはIRSのウェブサイトで読むことができます。
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