パートナーシップとLLC '：754選挙の基本選挙

パートナーシップまたはLLCの資産の根拠は、パートナーの手による利益の根拠を反映していない場合があります。第754条の選択が行われた場合、事業体は、資産が売却されるまで待たずに、特定のイベントが基準の平準化をトリガーする可能性があります。この選挙を利用すると、以前の年への控除を加速でき、LLCやパートナーシップの所有者にとって有益な場合があります。

754選挙とは何ですか？
セクション754では、パートナーシップが「ステップ-パートナーシップ資産の分配またはパートナーによる利息の譲渡の2つのイベントのいずれかが発生した場合のパートナーシップ内の資産の基礎所有者の手に）税務上の内部基準（パートナーシップの資産の基準）に等しい。この基準の平準化は、「ステップアップ」が減価償却または償却可能な資産に関連していると見なされる場合、所有者にとって有益な場合があります。これにより、基準を取り戻すのではなく、選挙が行われた年から減価償却および償却の控除が可能になります。利息または財産が譲渡されたとき。

選挙は、税務申告書に書面で提出することによって行われます。選挙は、提出された年とその後のすべての年に有効であることに注意することが重要です。 IRSの同意がある場合にのみ取り消すことができます。すべての利息の分配と譲渡は選挙の対象となり、これらのイベントのいずれかが発生したときに「ステップアップ」または「ステップダウン」を計算する必要があります。

分配の場合、選挙はどのように機能しますか？
一般に、現在の分配が行われる場合、未分配のパススルーエンティティの資産に基づく影響はありません。ただし、754の選挙が行われた場合、または所定の位置に、レマの「ステップアップ」または「ステップダウン」がある場合があります資産を作成します。分配者によって認識された利益は（彼の外部の基礎が彼が受け取った資産の基礎よりも小さいため）、パートナーシップの残りの資産の基礎を増やします。現在の分配は分配者に損失をもたらすことができないので、分配が分配者の利益の完全な清算で行われる場合にのみ資産の「ステップダウン」があります。

「ステップアップ」または、「ステップダウン」が他のパススルーエンティティの所有者に割り当てられます。これにより、配布パートナーが受け取った資産と等しい税資産が他の所有者に提供され、他の所有者と同等になります。

例1：
ABCパートナーシップは、100,000ドルの資産をパートナーAに分配します。ABCにおけるパートナーAの外部ベースは90,000ドルです。10,000ドルの差額（Aによって認識される利益）はパートナーBに割り当てられます。 Cおよび関連する減価償却/償却控除はBおよびCに特別に割り当てられます。パートナーシップの帳簿に10,000ドルの754資産を記録するためのエントリは作成されません。10,000ドルはパートナーBおよびCの外部拠点に反映されます。追加の減価償却/償却控除額は、これらのパートナーに特別に割り当てられます。

利息の譲渡がある場合、選挙はどのように機能しますか？
新しいパートナーが前のパートナーから利息を取得すると、支払われる価格利息の公正市場価値に基づいています（パートナーシップの資産の原資産価値に基づいています）。ただし、パートナーシップの資産の価値が外部ベースよりも大きい場合、新しいパートナーの外部ベースとパートナーシップの資産の比例価値との間に歪みがあります。 754の選挙が行われた場合、次のパートナーは、支払った金額と以前のパートナーの以前に課税された資本（基本的にはパートナーシップの資産の比例ベース）の差額に対して「ステップアップ」または「ステップダウン」を受け取ります。 。 「ステップアップ」および関連する減価償却費の控除額は、次のパートナーに割り当てられます。

例2：
ZはXYZパートナーシップの50％を所有し、以前に25,000ドルの資本に課税しました。Zは50％の利息をWに50,000ドルで売却します。25,000ドルの差額は次のパートナーWに割り当てられ、関連する減価償却費の控除はWに特別に割り当てられます。25,000ドルの754資産を記録するためのエントリは作成されません。パートナーシップの帳簿上：25,000ドルは、パートナーWの外部ベースに反映されます。追加の減価償却/償却控除は、将来、このパートナーに特別に割り当てられます。

概要選挙のマイナス面は？
前述のように、これはIRSの同意がある場合にのみ取り消すことができる恒久的な選挙です。1年以内に「ステップアップ」が行われ、選挙が有益になる可能性があります。ただし、翌年に「ステップダウン」が発生した場合は、それも計算する必要があります。選挙の会計処理は、パートナーのフォームK-1で追跡および開示する必要がある特定のパートナーへの内部基準および関連する控除の特別な割り当てがあるため、複雑になる可能性があります。さらに、選挙はエンティティレベルの選挙であり、すべてのパートナーはルールの対象となります（特定のパートナーシップに関連するため）。運用契約（該当する場合）をチェックして、754の選挙が許可されているかどうか、およびパートナー間でどのように決定が下されるかを確認することをお勧めします。

私のパートナーシップ（クライアントのパートナーシップ）？
財産の譲渡または分配があり、内部ベースと外部ベースに格差がある場合、外部ベースよりも内部ベースの方が大きい場合、選挙は控除を加速するのに有益です。選挙を行う前に、パートナーは、資産の価値が下落する可能性と、彼らが進んで処理できる個別の会計の範囲を検討する必要があります。