정부는 다양한 산업에 대한 투자를 장려하기 위해 다양한 이익 연계 공제 및 인센티브를 도입했습니다. . 이러한 공제 / 인센티브를 청구 할 자격이있는 납세자는 일반 세금을 납부 할 수 있지만 세금 제로 회사가되거나 한계 세를 납부하게 될 수 있습니다. 정부는 또한 국가 복지를위한 다양한 비용을 충당하기 위해 주요 수입 중 하나 인 정기 / 일관된 세금 유입이 필요합니다. 따라서 이러한 인센티브 / 공제를 간접적으로 제거하여 도입 의도를 완전히 방해하지 않고, 이러한 제로 세 / 한계 세 회사에 대한 과세를 보장하기 위해 최소 세 개념이 도입되었습니다. 이는 ‘최소 대체 세 (MAT)’라는 이름의 회사가 일반 납부 세가 MAT보다 낮은 회계 연도 (FY)에 이익 연계 공제를 청구하는 회사가 납부 할 최소 세금을 징수하기 위해 처음 도입되었습니다. 조정 된 총 수입은 특정 특정 항목을 추가 및 공제하여 MAT에 대해 계산됩니다. 그런 다음 조정 소득에 대해 정상 세율보다 낮은 세율의 세금이 부과됩니다. 그러나 이전에 지불 한 MAT에 대한 공제액은 이월이 허용되어 다음 해에 상계되어 일반 납세자가 MAT보다 높았습니다.
비법 인 납세자에게 도입 된 대체 최저 세 (AMT) 비슷한 원리로 작동합니다. 그러나 적용 가능성, 조정 소득 계산 방식, 면제,보고 요건 등은 MAT와 다릅니다.
이 기사에서는 다음 사항에 대해 설명합니다. AMT 관련
대체 최저 세-기본 사항
AMT 적용 가능성
AMT 적용 면제
조정 된 총 소득 계산
AMT 조항이 적용되는 경우 세금 책임 계산
AMT 크레딧
보고 요건
그림
대체 최저 세-기본
이름에서 알 수 있듯이 AMT는 일반 세금에 대한 대안으로 부과되는 최소 세금입니다. AMT 비율은 18.5 %입니다 (적용 가능한 추가 요금 및 cess). AMT는 정규 소득에 대한 세금이 조정 된 총 소득에 대한 AMT보다 낮은 회계 연도의 ‘조정 된 총 소득’에 부과되는 세금입니다. 따라서 일반 세금에 관계없이 AMT 규정이 적용되는 납세자가 AMT를 지불해야합니다.
AMT 적용 가능성
이미 언급했듯이 처음에는 최소 세금 개념이 도입되었습니다. 비법 인 납세자에게 점진적으로 적용됩니다. 2011 년 재정법은 유한 책임 파트너십 (LLP)에 대한 AMT를 도입했으며 2012 년 재정법은 현재의 조항을 수정했습니다. 따라서 AMT 조항은 다음 납세자에게 적용됩니다.
- 모든 비법 인 납세자; 및
- 공제를 신청 한 납세자 :
- “C.-특정 소득에 대한 공제 ‘라는 제목의 VI-A 장-이러한 공제는 섹션 80H에서 80RRB까지 호텔 사업, 소규모 산업과 같은 특정 산업의 이익 및 이익과 관련하여 제공됩니다. 사업, 주택 프로젝트, 수출 사업, 인프라 개발 등. 그러나 협동 조합 사회에 공제를 제공하는 섹션 80P에 따른 공제는이 목적으로 제외됩니다. 또는
- 섹션 35AD에 따른 공제-자산의 자본 지출은 일반적으로 매년 감가 상각을받을 수 있지만,이 섹션에서는 콜드 체인 시설 운영, 비료 생산 등과 같은 특정 사업에 대해 발생한 자본 지출에 대해 100 % 공제가 허용됩니다. 또는
- 섹션 10AA에 따른 이익 연계 공제-공제 100 %에서 50 %까지 다양한 이익이 경제 특구 (SEZ)에있는 단위에 제공됩니다.
위에 근거하여 AMT 조항은 비경제 지역에만 적용된다는 결론을 내릴 수 있습니다. ‘사업 또는 직업의 이익 또는 이익’이라는 제목으로 소득이있는 법인 납세자.
또한 위에서 언급 한 바와 같이 AMT 규정은 지급 할 일반 세금이 FY의 AMT보다 낮은 경우에만 적용됩니다.
AMT의 적용 면제
AMT 조항은 개인, 힌두 미분 할 가족 (HUF), 개인 연합 (AOP), 개인 단체 (BOI) 및 조정 된 인공 법인에게는 적용되지 않습니다. 총 수입은 Rs 20,00,000을 초과하지 않습니다.
따라서 조정 된 총 소득의 금전적 기준에 따른이 면제는 LLP, 파트너십 회사 및 기타 비 기업 평가자에게는 적용되지 않습니다.
조정 된 총 소득의 계산
조정 된 총 소득 및 AMT는 다음과 같은 방식으로 도착합니다.
AMT 조항이 적용될 때 세금 책임 계산
| 세부 사항 | 금액 (단위 : Rs) |
| 소득세 법의 일반 조항에 따라 계산 된 세금 부채-일반 세금 부채 | XXXX |
| AMT 계산 조정 된 총 소득에 대한 18.5 % (적용 가능한 추가 요금 및 cess) | XXXX |
| 납세자의 세액 | 위 항목 중 더 높음 |
AMT 크레딧
수집을 위해 AMT가 도입되었지만 제로 세금 회사의 세금, 또한 공적 기금에 대한 세금의 일관된 흐름을 의도했습니다. 따라서 일반 세가 AMT보다 낮은 회계 연도에는 최저 세가 부과되지만, AMT가 일반 세보다 낮은 후속 회계 연도에서는 더 일찍 납부 한 AMT는 차액만큼 이월 및 일반 세 대비 감액이 가능합니다. 일반 세금과 AMT 사이. 이러한 상계 이후 잔액이 있으면 후속 회계 연도에 이월 될 수 있습니다. 이 개념을 AMT 크레딧이라고합니다. 그러나 AMT 크레딧은 해당 AMT가 지급 된 회계 연도 이후 15 회계 연도까지만 이월이 허용되지 않습니다.
소득세 부서에서 통과 한 명령으로 인해 일반 세금이 변경된 경우 , AMT 공제도 그에 따라 변경됩니다.
또한 납세자가 AMT에 대해 청구 할 외국 세금 공제 (인도가 양자 또는 일방적 인 세금 협정을 맺은 외국에서 납부 한 세금)를 가지고있는 경우, 초과하는 FTC AMT의보고 요건은 무시됩니다.
보고 요건
AMT 규정이 적용되는 모든 납세자는 공인 회계사로부터 조정 된 총 소득 및 AMT가 다음과 같이 계산되었음을 증명하는 보고서를 받아야합니다. 소득세 법의 조항에 따라 양식 No. 29C로 작성하고 소득 신고 마감일 또는 그 이전에 보고서를 제출해야합니다. 보고서는 소득 반환과 함께 전자적으로 제출할 수 있습니다.
양식 번호 29C의 스크린 샷은 다음과 같습니다.
일러스트
일러스트 (납세자의 상태가 개인이라고 가정)
금액 ( Rs)