감가 상각 회수

감가 상각 회수 란 무엇입니까?

감가 상각 회수는 세금 목적 상 경상 소득으로보고되어야하는 감가 상각 가능한 자본 재산의 매각으로 실현되는 이익입니다. 감가 상각 환급은 자산의 판매 가격이 세금 기준 또는 조정 비용 기준을 초과 할 때 평가됩니다. 따라서이 수치의 차이는 경상 소득으로보고함으로써 “회복”됩니다.

감가 상각 환수는 국세청 (IRS) 양식 4797에보고됩니다.

감가 상각 회수 이해

회사는 자산의 마모를 설명합니다. 식물 , 감가 상각을 통한 장비. 감가 상각은 수년간 자산 사용과 관련된 비용을 나눕니다. IRS는 다양한 자산 클래스에 대한 특정 감가 상각 일정을 게시합니다. 이 일정은 납세자에게 매년 자산 가치의 몇 퍼센트가 공제 될 수 있는지와 공제를받을 수있는 연수를 알려줍니다.

세금 목적 상 연간 감가 상각 비용 회사 또는 개인이 매년 지불하는 경상 소득을 낮추고 자산의 조정 된 비용 기준을 줄입니다. 감가 상각 된 자산을 처분하거나 이익을 위해 매각하는 경우 자산에 대해 이전에 감가 상각비를 부담 한 금액에 경상 소득 세율이 적용됩니다.

감가 상각 회수 납세자가 이전에 과세 소득을 상쇄하기 위해 사용한 자산의 수익성있는 판매에 대해 IRS가 세금을 징수 할 수 있도록하는 세금 조항입니다. 자산의 감가 상각은 경상 소득을 공제하는 데 사용될 수 있으므로 자산 처분으로 인한 모든 이익은 더 유리한 양도 소득 세율이 아닌 경상 소득으로보고되고 과세되어야합니다.

기업이 1 년 이상 보유한 감가 상각 할 수있는 자본 자산은 IRS 코드 섹션 1231에 정의 된대로 섹션 1231 자산으로 간주됩니다. 섹션 1231은 섹션 1245 재산 및 섹션 1250 재산 모두에 대한 우산입니다. 섹션 1245는 건물 또는 구조 구성 요소가 아닌 자본 재산을 나타냅니다. 섹션 1250은 건물 및 토지와 같은 부동산 자산을 나타냅니다. 감가 상각 회수에 대한 세율은 자산이 섹션 1245 또는 1250 자산인지 여부에 따라 다릅니다.

감가 상각 회수의 예

섹션 1245 감가 상각 회수

감가 상각 평가의 첫 번째 단계는 자산의 비용 기준을 결정하는 것입니다. 원래 비용 기준은 자산을 취득하기 위해 지불 한 가격입니다. 조정 된 비용 기준은 원래 비용 기준에서 발생한 허용 또는 허용 가능한 감가 상각 비용을 뺀 값입니다. 예를 들어 업무용 장비를 $ 10,000에 구입하고 연간 감가 상각 비용이 $ 2,000 인 경우 4 년 후 조정 된 비용 기준은 $ 10,000-($ 2,000 x 4) = $ 2,000입니다.

소득세 목적으로 장비를 이익을 위해 판매하는 경우 감가 상각액이 회수됩니다. 장비가 $ 3,000에 판매되면 사업체는 $ 3,000-$ 2,000 = $ 1,000의 과세 소득을 얻게됩니다. 자산이 $ 10,000에 매입되어 $ 3,000에 매각 되었기 때문에 매각에서 손실이 발생했다고 생각하기 쉽습니다. 그러나 손익은 원래 비용 기준이 아닌 조정 된 비용 기준에서 실현됩니다. 이 방법의 이유는 납세자가 연간 감가 상각 비용으로 인해 전년도에 비해 경상 이익이 감소했기 때문입니다.

자산 매각으로 인한 실현 이익을 다음과 비교해야합니다. 누적 감가 상각. 두 수치 중 더 작은 수치는 감가 상각 회수로 간주됩니다. 위의 예에서 장비 판매에 대한 실현 이익은 $ 1,000이고 4 년차까지 발생한 누적 감가 상각액은 $ 8,000이므로 감가 상각 회수액은 $ 1,000입니다. 이 회수 된 금액은 해당 연도에 세금을 신고 할 때 경상 소득으로 처리됩니다.

대신 위의 예에서 장비가 $ 12,000에 판매되었다고 가정합니다. 이 경우 누적 된 감가 상각액 $ 8,000은 감가 상각 회수 목적으로 경상 소득으로 처리됩니다.추가 된 $ 2,000는 자본 이득으로 취급되며 유리한 자본 이득 비율로 과세됩니다. 감가 상각 된 자산의 매각으로 손실이 실현 된 경우 회수 할 감가 상각이 없습니다.

회수되지 않은 섹션 1250 이익

부동산 감가 상각 회수 자산의 수명 동안 정액 감가 상각이 사용되는 한 경상 소득 세율로 과세되지 않습니다. 이전에 취해진 가속 감가 상각은 회수 기간 동안 여전히 경상 소득 세율로 과세됩니다. 그러나 IRS가 1986 년 이후의 모든 부동산을 정액법을 사용하여 감가 상각하도록 요구했기 때문에 이는 드문 경우입니다.

원가 기준을 초과하는 이익의 일부 양도 소득으로 과세되고 장기 이익에 대해 유리한 세율을받을 자격이 있지만, 감가 상각과 관련된 부분은 부동산 자산에 대한 이익에만 해당하는 환급되지 않은 이익 섹션 1250 세율에 따라 과세됩니다. 다시 캡처되지 않은 섹션 1250 세율은 2019 년에 25 %로 제한됩니다.