파트너쉽 또는 LLC의 자산 기반은 파트너의 손에 대한 이해 기반을 반영하지 않을 수 있습니다. 기업이 섹션 754를 선택하면 특정 이벤트가 자산이 매각 될 때까지 기다리지 않고 베이시스 균등화를 트리거 할 수 있습니다. 이 선거를 활용하면 조기에 공제를 가속화 할 수 있으며, 이는 LLC 및 파트너십 소유자에게 유익 할 수 있습니다.
754 선거 란 무엇입니까?
섹션 754는 파트너십이 “단계- 두 가지 이벤트 (파트너쉽 자산의 분배 또는 파트너의 지분 양도) 중 하나가 발생하는 경우 파트너십 내 자산의 기초가됩니다.이 “스텝 업”은 외부 기초 (파트너쉽의 기초)를 만드는 데 사용됩니다. 소유자의 손에 있음) 세금 목적을 위해 내부 기준 (파트너십 자산의 기준)과 동일합니다. 이 기준의 균등화는 “스텝 업”이 감가 상각 또는 상각 가능한 재산과 관련이 있다고 간주 될 때 소유자에게 유익 할 수 있습니다. 이는 기준을 회수하는 대신 선거가 이루어진 연도부터 감가 상각 및 상각 공제를 허용합니다. 이자 또는 재산이 양도 될 때.
세금 신고서와 함께 서면 명세서를 제출하여 선거가 이루어집니다. 선거는 제출 된 연도 및 그 이후의 모든 연도에 유효하다는 점에 유의해야합니다. IRS의 동의가 있어야만 철회 할 수 있습니다. 모든 배분 및 이해 이전은 선거의 대상이되며 이러한 이벤트 중 하나가 발생할 때 “단계적”또는 “단계적”을 계산해야합니다.
분배의 경우 선택은 어떻게 이루어 집니까?
일반적으로 현재 분배가 이루어질 때 분배되지 않은 통과 엔티티의 자산에 기초하여 영향이 없습니다. 그러나 754 선택이 이루어 지거나 그 자리에서 rema의 “단계적 단계”또는 “단계적 단계”가있을 수 있습니다. 이닝 자산. 분배자가 인식 한 모든 이익 (외부 기반이 그가받은 재산의 기반보다 작기 때문에)은 파트너십의 나머지 자산의 기반을 증가시킵니다. 현재 분배는 분배 자에게 손실을 초래할 수 없기 때문에 분배가 분배 자의 이익을 완전히 청산하는 경우에만 자산의 “스텝 다운”이있을 것입니다.
“스텝 업” 또는 “step-down”은 다른 패스 스루 엔티티 소유자에게 할당됩니다. 이는 분배 파트너가받은 자산과 동일한 세금 자산을 제공함으로써 다른 소유자를 동등하게 만듭니다.
예 1 :
ABC 파트너십이 $ 100,000의 부동산을 파트너 A에게 분배합니다. 파트너 A의 ABC 외부 베이시스는 $ 90,000입니다. $ 10,000 차이 (A가 인식하는 이득)는 파트너 B에게 할당됩니다. C 및 관련 감가 상각 / 상각 공제는 B와 C에 특별히 할당됩니다. 파트너십 장부에 $ 10,000 754 자산을 기록하기위한 항목이 없습니다. $ 10,000은 파트너 B와 C의 외부 기반에 반영됩니다. 추가 감가 상각 / 상각 공제는 이러한 파트너에게 특별히 할당됩니다. 그는 미래입니다.
이자 이전이있을 때 선거는 어떻게 진행됩니까?
새로운 파트너가 이전 파트너로부터이자를 획득하면 지불 된 가격 이자의 공정한 시장 가치 (파트너쉽 자산의 기본 가치를 기반으로 함)를 기반으로합니다. 그러나 파트너십의 자산이 외부 기반보다 가치가 더 큰 경우 새로운 파트너의 외부 기반과 파트너십 자산의 비례 가치 사이에 왜곡이 있습니다. 754 선거가 이루어지면 들어오는 파트너는 자신이 지불 한 금액과 이전 파트너의 이전에 과세 한 자본 (본질적으로 파트너십 자산의 비례 기준)의 차이에 대해 “스텝 업”또는 “스텝 다운”을받습니다. . “스텝 업”및 관련 감가 상각 또는 상각 공제가 들어오는 파트너에게 할당됩니다.
예 2 :
Z는 XYZ 파트너십의 50 %를 소유하고 이전에 $ 25,000의 과세 자본이 있습니다. Z는 자신의 50 %이자를 W에 $ 50,000에 매각합니다. $ 25,000의 차액은 들어오는 파트너 W에 할당되고 관련 감가 상각 / 상각 공제는 W에 특별히 할당됩니다. $ 25,000 754 자산을 기록하기위한 항목이 없습니다. 파트너십 장부 : $ 25,000는 파트너 W의 외부 기준에 반영됩니다. 향후이 파트너에게 추가 감가 상각 / 상각 공제가 구체적으로 할당됩니다.
선거의 단점은 무엇입니까?
앞서 언급했듯이 이것은 IRS의 동의가 있어야만 취소 할 수있는 영구 선거입니다. 1 년 안에 “단계적”이되어 선거에 도움이 될 수 있습니다. 그러나 다음 해에 “스텝 다운”이 발생하는 경우에도 계산해야합니다.파트너의 양식 K-1에서 추적 및 공개해야하는 특정 파트너에 대한 내부 기준 및 관련 공제가 특별 할당되므로 선거에 대한 회계 처리가 복잡 할 수 있습니다. 또한 선택은 엔터티 수준의 선택이며 모든 파트너는 해당 특정 파트너와 관련된 규칙의 적용을받습니다. 운영 계약 (해당되는 경우)을 확인하여 754 선거가 허용되는지, 그리고 파트너간에 결정이 내려 지는지 확인하는 것이 현명 할 것입니다.
제 파트너 관계 (제 고객의 파트너쉽)?
재산의 지분 양도 또는 분배가 있고 내부 및 외부 기반이 차이가있는 경우 외부 기반보다 내부 기반이 더 큰 경우 선거를 통해 공제를 가속화 할 수 있습니다. 선택을하기 전에 파트너는 자산 가치 하락 가능성과 그들이 처리 할 수있는 별도의 회계 정도를 고려해야합니다.
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