AMT – Hva er alternativ minimumsskatt?

Regjeringen har innført ulike fortjenestekoblede fradrag og insentiver for å oppmuntre til investeringer i ulike bransjer . Skattebetalere som er berettiget til å kreve slike fradrag / insentiver, blir null skatteselskaper eller kan ende opp med å betale marginalskatt, selv om de er i stand til å betale normal skatt. Regjeringen trenger også regelmessig / jevn innstrømning av skatt, som er en av de største inntektene for å finansiere ulike utgifter for landets velferd. Derfor ble det innført begrepet Minimum Tax for å sikre at ikke fullstendig forstyrre intensjonen om å innføre slike insentiver / fradrag ved å ta det bort indirekte, og også for å sikre skatteavgift på slike nullskatt / marginalskatteselskaper. Dette ble opprinnelig introdusert for selskaper i navnet ‘Minimum Alternate Tax (MAT)’ for å kreve inn minsteskatt som skal betales av selskaper som krever fratrekk i slike regnskapsår (FYs) hvor normal skatt som skal betales er lavere enn MAT. Justert totalinntekt blir beregnet for MAT ved å legge til og trekke visse spesifiserte poster. Deretter blir skatt på en justert inntekt lavere enn normal skattesats. Imidlertid ble kreditt for MAT som ble betalt tidligere år tillatt å overføre og motregne det påfølgende året, der normal betalbar skatt var høyere enn MAT.

Alternative Minimum Tax (AMT), innført for ikke-bedriftsskattytere fungerer på lignende prinsipper. Imidlertid er anvendeligheten, beregningsmåten for justert inntekt, fritak, rapporteringskrav osv. Forskjellig fra MAT.

Alternativ minimumskatt – grunnleggende

Som det fremgår av navnet, er AMT en minimumsskatt som er avgiftspliktig alternativ til normal skatt. AMT-prisen er 18,5% (pluss gjeldende tilleggsavgift og stans). AMT er en skatt pålagt ‘justert totalinntekt’ i et FY der skatt på normalinntekt er lavere enn AMT på justert totalinntekt. Uavhengig av normal skatt må AMT derfor betales av skattebetalere som AMT-bestemmelsene gjelder for.

AMTs anvendbarhet

Som allerede nevnt ble innledningsvis begrepet minimumsskatt innført for selskaper og gradvis gjort gjeldende for ikke-bedriftsskattytere. Finance Act, 2011 introduserte AMT on Limited Liability Partnership (LLP) og Finance Act 2012 endret bestemmelsene slik de er i dag. Følgelig gjelder AMT-bestemmelser for følgende skattebetalere:

• Alle skattebetalere som ikke er foretak; og

• Skattebetalere som har krevd fradrag i henhold til:

• Kapittel VI-A under overskriften «C. – Fradrag for visse inntekter» – Disse fradragene er under seksjon 80H til 80RRB gitt med hensyn til fortjeneste og gevinster fra spesifikke næringer som hotellvirksomhet, småskala industri foretak, boligprosjekter, eksportvirksomhet, utvikling av infrastruktur etc. Fradrag i henhold til seksjon 80P som gir fradrag til andelsselskaper er imidlertid ekskludert for dette formålet, eller

• Fradrag i henhold til seksjon 35AD – Mens kapitalutgifter i eiendeler vanligvis kvalifiserer for avskrivninger år etter år, er det under denne seksjonen tillatt 100% fradrag på kapitalutgifter som er pådratt for spesifiserte virksomheter som drift av kaldkjedeanlegg, gjødselproduksjon osv. ; eller

• Overskuddsfradrag i henhold til § 10AA – Fradrag for fortjeneste varierende fra 100% til 50% gis til enheter i spesielle økonomiske soner (SEZ).

Basert på ovenstående kan det konkluderes med at AMT-bestemmelsene bare gjelder for de som ikke er bedriftsskattytere som har inntekt under overskuddet «Fortjeneste eller gevinst ved virksomhet eller yrke».

Videre, som nevnt ovenfor, gjelder AMT-bestemmelsene bare når normal betalbar skatt er lavere enn AMT i noe FY.

Unntak fra anvendelsen av AMT

AMT-bestemmelsene gjelder ikke for en individuell, hinduistisk delt familie (HUF), Association of Persons (AOP), Body of Individuals (BOI) og kunstig juridisk person hvis justerte totalinntekt overstiger ikke Rs 20,00,000.

Derfor gjelder ikke dette unntaket basert på monetær terskel for justert totalinntekt for LLP, partnerskapsselskaper og andre ikke-bedriftsmottakere.

Beregning av justert totalinntekt

Justert totalinntekt og AMT kommer på følgende måte:

Beregning av skatteplikt når AMT-avsetninger gjelder

Opplysninger	Beløp (i Rs)
Skatteplikt beregnet i henhold til normale bestemmelser i inntektsskatteloven – normal skatteplikt	XXXX
AMT beregnet til 18,5% (pluss gjeldende tillegg og opphør) på justert totalinntekt	XXXX
Skatteplikt til skattepliktig	Høyere av ovennevnte

AMT-kreditt

Selv om AMT ble introdusert for å samle inn skatt fra nullskatteselskaper, var det også med den hensikt å ha en jevn strøm av skatt til offentlige fond. Derfor, mens det pålegges minsteavgift i et FY der normal skatt er lavere enn AMT, i påfølgende FY der AMT er lavere enn normal skatt, tillates AMT betalt tidligere å bli fremført og redusert mot normal skatt i den grad differansen er mellom normal skatt og AMT. Balanse hvis noen etter en slik motregning kan overføres til påfølgende FY. Dette konseptet kalles AMT Credit. Imidlertid er det ikke tillatt å fremføre AMT-kreditt i opptil 15 FYs som etterfølger FY der slik AMT er betalt.

I tilfelle endringer i normal skatt på grunn av bestilling fra inntektsavdelingen , AMT-kreditt vil også endres i samsvar. av AMT skal ignoreres.

Rapporteringskrav

Alle skattebetalere som gjelder AMT-bestemmelser, er pålagt å innhente en rapport fra Regnskapsfører som bekrefter at justert totalinntekt og AMT er beregnet i henhold til bestemmelsene i inntektsskatteloven, i skjema nr. 29C og gir rapporten på eller før forfallsdatoen for innlevering av inntekt. Rapporter kan arkiveres elektronisk sammen med avkastning.

Skjermbilde av skjema nr. 29C er gitt nedenfor:

Illustrasjon

Illustrasjon (forutsetter at skattebetalers status er individuell)

Beløp ( i Rs)