Avskrivning Gjenfangst

Hva er Avskrivning Gjenfangst?

Gjenfangst for avskrivninger er gevinsten som realiseres ved salg av avskrivbar kapital som må skattesettes som ordinær inntekt. Gjenfangst av avskrivninger vurderes når salgsprisen på en eiendel overstiger skattegrunnlaget eller justert kostgrunnlag. Forskjellen mellom disse tallene blir dermed «gjenfanget» ved å rapportere den som vanlig inntekt.

Gjenfangst av avskrivning rapporteres på Internal Revenue Service (IRS) Form 4797.

Forståelse av gjenavskrivning av avskrivninger

Bedrifter står for slitasje på eiendom, anlegg , og utstyr gjennom avskrivninger. Avskrivning deler kostnadene knyttet til bruken av en eiendel over en årrekke. Skattemyndighetene publiserer spesifikke avskrivningsplaner for forskjellige aktivaklasser. Tidsplanene forteller en skattyter hvilken prosentandel av eiendelens verdi som kan trekkes hvert år og antall år som fradraget kan tas for.

For skattemessige formål, årlige avskrivningskostnader. senker ordinær inntekt som et selskap eller en person betaler hvert år og reduserer det justerte kostnadsgrunnlaget for eiendelen. Hvis avskrevet eiendel avhendes eller selges for gevinst, vil den ordinære skattesatsen brukes på beløpet til avskrivningskostnaden som tidligere er tatt på eiendelen.

Gjenfangst av avskrivninger er en skattebestemmelse som gjør det mulig for IRS å samle inn skatt på lønnsomt salg av en eiendel som skattebetaleren tidligere hadde utlignet sin skattepliktige inntekt. Siden avskrivning av en eiendel kan brukes til å trekke ordinær inntekt, må gevinst ved avhending av eiendelen rapporteres og skattlegges som ordinær inntekt, snarere enn den gunstigere skattesatsen for kapitalgevinster.

Avskrivbare eiendeler som er holdt av en virksomhet i over et år, anses å være seksjon 1231 eiendom, som definert i avsnitt 1231 i IRS-koden. Seksjon 1231 er en paraply for både seksjon 1245-eiendom og seksjon 1250-eiendom. Avsnitt 1245 refererer til kapitalformue som ikke er en bygning eller en strukturell komponent. Avsnitt 1250 viser til eiendom som bygninger og land. Skattesatsen for gjenfangst av avskrivning vil avhenge av om en eiendel er en seksjon 1245 eller 1250 eiendel.

Eksempler på avskrivning gjenfangst

Avsnitt 1245 Avskrivning gjenfangst

Det første trinnet i å evaluere gjenfangst av avskrivninger er å bestemme kostnadsgrunnlaget for eiendelen. Det opprinnelige kostnadsgrunnlaget er prisen som ble betalt for å erverve eiendelen. Det justerte kostnadsgrunnlaget er det opprinnelige kostnadsgrunnlaget minus tillatt eller tillatt avskrivningskostnad. Hvis for eksempel forretningsutstyr ble kjøpt for $ 10.000 og hadde en avskrivningskostnad på $ 2000 per år, ville det justerte kostnadsgrunnlaget etter fire år være $ 10.000 – ($ 2.000 x 4) = $ 2.000.

Av hensyn til inntektsskatt vil avskrivningen bli gjenfanget hvis utstyret selges for en gevinst. Hvis utstyret selges for $ 3000, vil virksomheten ha en skattepliktig gevinst på $ 3000 – $ 2000 = $ 1000. Det er lett å tenke at det oppstod et tap fra salget siden eiendelen ble kjøpt for $ 10.000 og solgt for bare $ 3000. Gevinst og tap realiseres imidlertid fra det justerte kostnadsgrunnlaget, ikke det opprinnelige kostnadsgrunnlaget. Begrunnelsen for denne metoden er at skattebetaleren har hatt fordeler av lavere ordinær inntekt de foregående årene på grunn av årlige avskrivningskostnader.

Den realiserte gevinsten fra et aktivesalg må sammenlignes med den akkumulerte avskrivningen. Den minste av de to tallene anses å være gjenfangsten av avskrivningene. I vårt eksempel ovenfor, siden den realiserte gevinsten ved salg av utstyret er $ 1000, og den akkumulerte avskrivningen som er tatt gjennom år fire er $ 8000, er avskrivningen på nytt $ 1000. Dette gjenfangede beløpet vil bli behandlet som ordinær inntekt når skatt blir innlevert for året.

Anta i stedet at utstyret i eksemplet ovenfor ble solgt for $ 12.000. I så fall blir hele den akkumulerte avskrivningen på $ 8000 behandlet som ordinær inntekt for avskrivningsgjenvinningsformål.Ytterligere $ 2000 behandles som en gevinst, og den beskattes med den gunstige gevinstprisen. Det er ingen avskrivninger å gjenerobre dersom tap ble realisert ved salg av en avskrevet eiendel. beskattes ikke til ordinær inntektssats så lenge det ble brukt lineære avskrivninger over eiendommens levetid. Eventuell akselerert avskrivning som tidligere er tatt blir fortsatt beskattet etter ordinær skattesats under gjenfangst. Dette er imidlertid en sjelden forekomst fordi skattemyndighetene har pålagt alle eiendommer etter 1986 å bli avskrevet ved hjelp av den lineære metoden.

En del av gevinsten utover det opprinnelige kostnadsgrunnlaget. skattlegges som en gevinst og kvalifiserer for den gunstige skattesatsen på langsiktig gevinst, men den delen som er relatert til avskrivninger, skattlegges med ikke-gjenvunnet gevinst avsnitt 1250 skattesats som bare er spesifikk for gevinster på eiendom. Den ikke gjenfangede delen 1250 skattesats er begrenset til 25% for 2019.