Grunnlaget for eiendelene til et partnerskap eller LLC gjenspeiler kanskje ikke grunnlaget for interessen i hendene til partnerne (n). Hvis det foretas et valg i § 754, kan enheten begå en utjevning av grunnlaget uten å vente til eiendelene er solgt. Bruk av dette valget kan akselerere fradrag i tidligere år, noe som kan være gunstig for eiere av LLC og partnerskap.
Hva er et 754-valg?
Avsnitt 754 tillater et partnerskap å foreta et valg til «trinn- opp «grunnlaget for eiendelene i et partnerskap når en av to hendelser inntreffer: fordeling av partnerskapseiendom eller overføring av en interesse av en partner. Denne» opptrappingen «i basis brukes til å lage det ytre grunnlaget (grunnlaget for partnerskapet i hendene på eieren) lik innvendig basis (grunnlaget for eiendelene i partnerskap) for skattemessige formål. Denne utjevningen av grunnlaget kan være gunstig for en eier når «oppstigningen» anses å være relatert til avskrivbar eiendom eller amortiserbar eiendom. Det vil gi mulighet for avskrivninger og avskrivninger fra det året valget foretas, i stedet for tilbakebetalingsgrunnlaget. når renten eller eiendommen overføres.
Valget foretas ved å sende inn en skriftlig uttalelse med selvangivelsen. Det er viktig å merke seg at valget er i kraft for det arkiverte året og alle årene etterpå. kan bare tilbakekalles med IRS-samtykke. All fordeling og overføring av interesser vil være underlagt valget, og «step-up» eller «step-down» må beregnes når en av disse hendelsene inntreffer.
Hvordan fungerer valget i tilfelle distribusjon?
Generelt er det ingen effekt på grunnlag av den ikke-fordelte passeringsenhetens eiendeler når det foretas en nåværende fordeling, men hvis det blir gjort et 754-valg eller er på plass, kan det være en «step-up» eller «step-down» av resten eiendeler. Enhver gevinst anerkjent av distributøren (fordi hans ytre grunnlag er mindre enn grunnlaget for eiendommen han mottok) øker grunnlaget for de gjenværende eiendelene i partnerskapet. Siden nåværende distribusjoner ikke kan føre til tap for distribusjonen, vil det bare være en «nedtrapping» av eiendeler hvis fordelingen skjer i fullstendig avvikling av distribusjonens interesse.
«Step-up» eller «nedtrapping» er tildelt de andre eierne av gjennomføringsenhetene. Dette utjevner de andre eierne ved å gi dem en skattefordel som er lik eiendelen som distributørpartneren mottok.
Eksempel 1:
ABC-partnerskap distribuerer eiendom med en verdi på $ 100.000 til partner A. Partner A’s utenforstående grunnlag i ABC er $ 90 000. Differansen på $ 10 000 (gevinst som skal anerkjennes av A) tildeles partnere B og C og eventuelle tilknyttede avskrivninger / avskrivninger er spesielt tildelt B og C. Ingen oppføring gjøres for å registrere aktiva $ 10.000 754 i bøkene til partnerskapet: $ 10.000 reflekteres i partner B og Cs utenfor baser. Ytterligere avskrivninger fradrag vil bli spesifikt tildelt disse partnerne i t fremtiden.
Hvordan fungerer valget når det er en overføring av en interesse?
Når en ny partner får en interesse fra en tidligere partner, betales prisen er basert på markedsverdien av renten (som er basert på den underliggende verdien av eiendelene i partnerskapet). Imidlertid, hvis eiendelene til partnerskapet er større i verdi enn det ytre grunnlaget, er det en forvrengning mellom den nye partnerens eksterne basis og den forholdsmessige verdien av eiendelene i partnerskapet. Hvis det gjøres et 754-valg, mottar den innkommende partneren en «oppstigning» eller «nedstigning» for enhver forskjell i hva han betalte og den tidligere partnerens tidligere beskattede kapital (i hovedsak det forholdsmessige grunnlaget for eiendelene til partnerskapet) . «Step-up» og eventuelle relaterte avskrivninger eller avskrivninger blir tildelt den innkommende partneren.
Eksempel 2:
Z eier 50% av XYZ-partnerskapet og har tidligere beskattet kapital på $ 25 000. Z selger sin 50% rente til W for $ 50 000. Differansen på $ 25 000 tildeles inngående partner W og eventuelle relaterte avskrivninger / avskrivninger blir spesielt tildelt W. Ingen oppføring gjøres for å registrere 75 000 USD 754 eiendelen på bøkene i partnerskapet: $ 25 000 gjenspeiles i partner W.s utenfor basis. Ytterligere avskrivninger / avskrivninger vil bli spesifikt tildelt denne partneren i fremtiden.
Hva er ulempen med valget?
Som nevnt tidligere er dette et permanent valg som bare kan tilbakekalles med IRS-samtykke. I løpet av ett år kan det være en «opptrapping», noe som gjør valget gunstig. Imidlertid, hvis en «nedtrapping» skjer i et påfølgende år, må også den beregnes.Regnskap for valget kan være komplisert, da det vil være spesielle tildelinger av innvendig basis og relaterte fradrag til spesifikke partnere som må spores og avsløres på partnerens skjema K-1. Videre er valget et enhetsnivåvalg, og alle partnere er underlagt reglene (ettersom de gjelder det spesifikke partnerskapet). Det ville være lurt å sjekke driftsavtalen (hvis aktuelt) for å se om et 754-valg er tillatt og hvordan beslutningen om å gjøre det blir gjort mellom partnerne.
Er det riktig for mitt partnerskap (min klients partnerskap)?
Hvis det er en overføring av en rente eller en fordeling i eiendom og innvendig og utvendig grunn har ulikhet, kan valget være gunstig for å akselerere fradrag, hvis det er større innvendig basis enn utenfor. Før valget foretas, bør partnerne vurdere sannsynligheten for at eiendelene synker i verdi og omfanget av separat regnskap de er villige og i stand til å håndtere.
Relatert tjeneste
Skatt & Forretning