AMT – co to jest alternatywny podatek minimalny?

Rząd wprowadził różne odliczenia i zachęty powiązane z zyskiem, aby zachęcić do inwestycji w różnych branżach . Podatnicy, którzy są uprawnieni do ubiegania się o takie ulgi / zachęty, staliby się spółkami o zerowym opodatkowaniu lub mogą w końcu płacić podatek krańcowy, chociaż są w stanie płacić normalny podatek. Rząd potrzebuje również regularnego / konsekwentnego napływu podatków, które są jednym z jego głównych dochodów, aby sfinansować różne wydatki na dobrobyt kraju. W związku z tym, dbając o to, aby nie zakłócać całkowicie zamiaru wprowadzenia takich zachęt / ulg poprzez jego pośrednie odbieranie, a także zapewnić nakładanie podatku na takie spółki z podatkiem zerowym / krańcowym, wprowadzono koncepcję podatku minimalnego. Zostało to początkowo wprowadzone dla firm w imieniu „minimalnego podatku alternatywnego (MAT)”, aby pobierać minimalny podatek do zapłacenia przez przedsiębiorstwa, które ubiegają się o odliczenia powiązane z zyskiem w takich latach obrotowych (FY), w których normalny podatek do zapłaty jest niższy niż MAT. Skorygowany dochód całkowity zostanie obliczony dla MAT poprzez dodanie i odjęcie pewnych określonych pozycji. Następnie od skorygowanego dochodu pobierany jest podatek według stawki niższej niż normalna stawka podatku. Jednak kredyt za MAT zapłacony we wcześniejszych latach mógł zostać przeniesiony i odliczony w kolejnym roku, w którym normalny podatek był wyższy niż MAT.

Alternatywny podatek minimalny (AMT), wprowadzony dla podatników niebędących osobami prawnymi działa na podobnych zasadach. Jednak zastosowanie, sposób obliczania skorygowanego dochodu, zwolnienie, wymóg raportowania itp. Są inne niż w przypadku MAT.

Alternatywny podatek minimalny – podstawy

Jak wynika z nazwy, AMT jest minimalnym podatkiem, który jest alternatywą dla zwykłego podatku. Stawka AMT wynosi 18,5% (plus obowiązująca dopłata i podatek). AMT to podatek nakładany na „skorygowany całkowity dochód” w roku obrotowym, w którym podatek od normalnego dochodu jest niższy niż podatek od AMT od skorygowanego całkowitego dochodu. Zatem niezależnie od zwykłego podatku AMT musi być zapłacony przez podatników, do których mają zastosowanie przepisy AMT.

Zastosowanie AMT

Jak już wspomniano, początkowo pojęcie minimalnego podatku zostało wprowadzone dla spółki i stopniowo stosowane do podatników niebędących osobami prawnymi. Ustawa finansowa z 2011 r. Wprowadziła AMT w sprawie spółki z ograniczoną odpowiedzialnością (LLP) i ustawa o finansach z 2012 r. Zmieniła przepisy w obecnym brzmieniu. W związku z tym przepisy dotyczące AMT mają zastosowanie do następujących podatników:

• Wszyscy podatnicy niebędący osobami prawnymi; oraz

• Podatnicy, którzy złożyli wniosek o odliczenie na podstawie:

• Rozdział VI-A pod nagłówkiem „C. – Odliczenia w odniesieniu do niektórych dochodów” – Odliczenia te są objęte sekcjami od 80H do 80RRB przewidziane w odniesieniu do zysków i zysków określonych branż, takich jak hotelarstwo, przemysł na małą skalę przedsiębiorstwa, projekty mieszkaniowe, działalność eksportowa, rozwój infrastruktury itp. Jednakże odliczenie na mocy sekcji 80P, które zapewnia odliczenie dla spółdzielni, jest wyłączone w tym celu; lub

• Odliczenie zgodnie z sekcją 35AD – Podczas gdy wydatki kapitałowe w aktywach zwykle kwalifikują się do amortyzacji rok do roku, zgodnie z tą sekcją dozwolone jest odliczenie 100% od nakładów inwestycyjnych poniesionych na określoną działalność, taką jak prowadzenie zakładu łańcucha chłodniczego, produkcja nawozów itp. ; lub

• Odliczenie powiązane z zyskiem zgodnie z sekcją 10AA – Odliczenie zysk wahający się od 100% do 50% jest zapewniany jednostkom w Specjalnych Strefach Ekonomicznych (SSE).

Na podstawie powyższego można stwierdzić, że przepisy dotyczące AMT mają zastosowanie tylko do tych, które nie są podatnicy od osób prawnych, których dochód jest poniżej nagłówka „Zyski lub zyski z działalności gospodarczej lub zawodu”.

Ponadto, jak wspomniano powyżej, przepisy dotyczące AMT mają zastosowanie tylko wtedy, gdy normalny należny podatek jest niższy niż AMT w dowolnym roku obrotowym.

Zwolnienie ze stosowania AMT

Postanowienia AMT nie mają zastosowania do osoby fizycznej, niepodzielnej rodziny hinduskiej (HUF), stowarzyszenia osób (AOP), organu osób fizycznych (BOI) i sztucznej osoby prawnej, której całkowity dochód nie przekracza 20 000 000 Rs.

Dlatego to zwolnienie oparte na progu pieniężnym skorygowanego całkowitego dochodu nie ma zastosowania do LLP, firm partnerskich i innych osób oceniających niebędących korporacjami.

Obliczanie skorygowanego całkowitego dochodu

Skorygowany całkowity dochód i AMT uzyskuje się w następujący sposób:

Obliczenie zobowiązania podatkowego w przypadku zastosowania rezerw AMT

Dane szczegółowe	Kwota (w Rs)
Zobowiązanie podatkowe obliczone zgodnie ze zwykłymi przepisami ustawy o podatku dochodowym – normalne zobowiązanie podatkowe	XXXX
AMT obliczone w 18,5% (plus obowiązująca dopłata i podatek) od skorygowanego całkowitego dochodu	XXXX
Zobowiązanie podatkowe podatnika	Wyższe z powyższych

Środki AMT

Chociaż wprowadzono AMT do zbierania Podatek od spółek zerowych miał też na celu konsekwentny przepływ podatku do funduszu publicznego. W związku z tym, podczas gdy podatek minimalny jest nakładany w roku obrotowym, w którym normalny podatek jest niższy niż podatek AMT, w kolejnych latach obrotowych, w których AMT jest niższy niż normalny podatek, AMT zapłacony wcześniej może zostać przeniesiony i pomniejszony o normalny podatek w zakresie różnicy między zwykłym podatkiem a AMT. Saldo, jeśli takie wystąpi po takim potrąceniu, może zostać przeniesione na kolejne roczne obroty. Ta koncepcja nazywa się kredytem AMT. Jednak kredytu AMT nie można przenieść do przodu tylko na 15 FY następujących po roku budżetowym, w którym taka AMT jest wypłacana.

W przypadku jakiejkolwiek zmiany normalnego podatku wynikającej z zamówienia przekazanego przez departament podatku dochodowego , Kredyt AMT również się odpowiednio zmieni.

Ponadto, jeśli podatnik ma jakiekolwiek ulgi podatkowe za granicą (podatek zapłacony w innych krajach, z którymi Indie mają dwustronną lub jednostronną umowę podatkową), którego można żądać od AMT, każda FTC przekraczająca AMT należy zignorować.

Wymóg raportowania

Wszyscy podatnicy, do których mają zastosowanie przepisy AMT, są zobowiązani do uzyskania raportu od biegłego rewidenta potwierdzającego, że skorygowany całkowity dochód i AMT zostały obliczone jako zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym, na formularzu nr 29C i złożyć raport w terminie lub przed terminem złożenia zeznania dochodowego. Raport można złożyć elektronicznie wraz ze zwrotem dochodu.

Zrzut ekranu formularza nr 29C znajduje się poniżej:

Ilustracja

Ilustracja (zakładając status podatnika jako osoba fizyczna)

Kwota ( w Rs)