Podstawa majątku spółki osobowej lub LLC może nie odzwierciedlać podstawy udziałów w rękach partnerów. Jeśli jednostka przeprowadzi wybory na podstawie artykułu 754, pewne zdarzenia mogą spowodować wyrównanie podstaw bez czekania, aż aktywa zostaną sprzedane. Skorzystanie z tych wyborów może przyspieszyć potrącenia we wcześniejszych latach, co może być korzystne dla właścicieli spółek z ograniczoną odpowiedzialnością i spółek osobowych.
Co to są wybory 754?
Sekcja 754 umożliwia partnerstwu dokonanie wyboru na „step- w górę ”podstawę majątku spółki osobowej, gdy zachodzi jedno z dwóch zdarzeń: podział majątku spółki lub przeniesienie udziału przez wspólnika. Ta podstawa„ podwyższenia ”jest wykorzystywana do stworzenia podstawy zewnętrznej (podstawa partnerstwa w rękach właściciela) równa podstawie wewnętrznej (podstawie majątku spółki osobowej) dla celów podatkowych. Takie wyrównanie podstawy może być korzystne dla właściciela, gdy uważa się, że „podwyższenie progu” dotyczy majątku podlegającego amortyzacji lub amortyzacji. Pozwoli to na odliczenie amortyzacji, począwszy od roku, w którym dokonano wyboru, a nie na podstawie zwrotu kiedy odsetki lub majątek są przenoszone.
Wyboru dokonuje się poprzez złożenie pisemnego oświadczenia wraz z zeznaniem podatkowym. Ważne jest, aby pamiętać, że wybory obowiązują w roku zgłoszonym i przez wszystkie lata późniejsze. można odwołać tylko za zgodą IRS. Wszystkie wypłaty i przeniesienia udziałów będą podlegały wyborowi, a „podwyższenie” lub „rezygnacja” należy obliczyć, gdy nastąpi jedno z tych zdarzeń.
Jak przebiegają wybory w przypadku wypłaty?
Ogólnie rzecz biorąc, nie ma żadnego wpływu na podstawie nierozdzielonych aktywów podmiotu przechodzącego, gdy dokonywana jest bieżąca dystrybucja. Jednakże, jeśli wybory 754 zostaną dokonane lub zostaną na miejscu może nastąpić „podwyższenie” lub „ustąpienie” rema ining aktywów. Każdy zysk uznany przez dystrybutora (ponieważ jego zewnętrzna podstawa jest mniejsza niż podstawa majątku, który otrzymał) zwiększa podstawę pozostałych aktywów w spółce. Ponieważ bieżące wypłaty nie mogą skutkować stratą dla osoby, która otrzymała wypłatę, nastąpi „rezygnacja” z aktywów tylko wtedy, gdy wypłata zostanie dokonana przy całkowitej likwidacji udziałów dystrybutora.
„Zwiększenie” lub „step-down” jest przydzielany innym właścicielom podmiotów przejściowych. Zrównuje to pozostałych właścicieli, zapewniając im aktywa podatkowe równe aktywom otrzymanym przez partnera dystrybucyjnego.
Przykład 1:
Spółka partnerska ABC rozdziela nieruchomość o wartości 100 000 USD na partnera A. Zewnętrzna baza Partnera A w ABC wynosi 90 000 USD. Różnica w wysokości 10 000 USD (zysk do rozpoznania przez A) jest przydzielana partnerom B i C oraz wszelkie powiązane odliczenia z tytułu amortyzacji / amortyzacji są specjalnie przypisywane do B i C. Nie dokonuje się zapisu w księgach spółki osobowej o wartości 10 000 754 USD: kwota 10 000 USD jest odzwierciedlona w zewnętrznych bazach partnera B i C. Dodatkowa amortyzacja / amortyzacja odliczenia zostaną specjalnie przydzielone tym partnerom w t on przyszłość.
Jak przebiegają wybory w przypadku przeniesienia udziału?
Gdy nowy partner nabywa odsetki od byłego partnera, zapłacona cena opiera się na godziwej wartości rynkowej odsetek (która jest oparta na podstawowej wartości aktywów spółki osobowej). Jeżeli jednak aktywa spółki osobowej mają większą wartość niż podstawa zewnętrzna, występuje zniekształcenie między zewnętrzną podstawą nowego wspólnika a proporcjonalną wartością aktywów spółki. W przypadku wyborów 754 przychodzący partner otrzymuje „podwyższenie” lub „rezygnację” za każdą różnicę w wysokości zapłaconej kwoty i uprzednio opodatkowanego kapitału byłego wspólnika (zasadniczo proporcjonalna podstawa majątku spółki) . „Podwyższenie” i wszelkie związane z tym odliczenia amortyzacyjne są przypisywane do partnera przychodzącego.
Przykład 2:
Z jest właścicielem 50% udziałów XYZ i poprzednio opodatkował kapitał w wysokości 25 000 USD. Z sprzedaje swoje 50% udziałów firmie W za 50 000 USD. Różnica w wysokości 25 000 USD jest przypisywana przychodzącemu partnerowi W, a wszelkie związane z tym odliczenia amortyzacji są specjalnie przydzielane do W. Nie ma wpisu w celu zaksięgowania 25 000 USD 754 aktywa w księgach spółki: 25 000 USD znajduje odzwierciedlenie w zewnętrznej podstawie partnera W. Dodatkowe odliczenia z tytułu amortyzacji zostaną w przyszłości przydzielone temu partnerowi.
Co to jest minusem wyborów?
Jak wspomniano wcześniej, są to wybory trwałe, które można odwołać tylko za zgodą IRS. Jeżeli jednak „obniżenie” nastąpi w kolejnym roku, to również należy je obliczyć.Rozliczenie wyborów może być skomplikowane, ponieważ będą specjalne alokacje podstawy wewnętrznej i powiązane potrącenia dla określonych partnerów, które będą musiały być śledzone i ujawniane w formularzu partnera K-1. Ponadto wybory są wyborami na poziomie podmiotu i wszyscy partnerzy podlegają zasadom (ponieważ dotyczą tego konkretnego partnerstwa). Rozsądnie byłoby sprawdzić umowę operacyjną (jeśli dotyczy), aby sprawdzić, czy dozwolone są wybory 754 i w jaki sposób partnerzy decydują się na ich dokonanie.
Czy jest to odpowiednie dla mojego partnerstwa (mojego klienta spółka partnerska)?
Jeśli następuje przeniesienie udziału lub podział majątku, a podstawa wewnętrzna i zewnętrzna jest rozbieżna, wybór może być korzystny dla przyspieszenia potrąceń, jeśli podstawa wewnętrzna jest większa niż podstawa zewnętrzna. Przed dokonaniem wyboru partnerzy powinni wziąć pod uwagę prawdopodobieństwo utraty wartości aktywów oraz zakres oddzielnej księgowości, którą chcą i są w stanie obsłużyć.
Powiązane usługi
Podatek & Biznes