Co to jest odzyskanie amortyzacji?
Odzyskanie amortyzacji to zysk uzyskany ze sprzedaży majątku trwałego podlegającego amortyzacji, który należy wykazać jako zwykły dochód do celów podatkowych. Odzyskanie amortyzacji następuje wtedy, gdy cena sprzedaży składnika aktywów przewyższa podstawę podatkową lub skorygowaną podstawę kosztu. Różnica między tymi liczbami jest zatem „odzyskiwana”, zgłaszając ją jako zwykły dochód.
Odzyskanie amortyzacji jest raportowane w formularzu 4797 Internal Revenue Service (IRS).
Kluczowe wnioski
- Odzyskanie amortyzacji to przepis podatkowy, który umożliwia IRS pobieranie podatków od każdej dochodowej sprzedaży aktywów który podatnik wcześniej wykorzystywał do skompensowania dochodu podlegającego opodatkowaniu.
- Odzyskanie amortyzacji nieruchomości niebędącej nieruchomościami jest opodatkowane według zwykłej stawki podatku dochodowego podatnika, a nie korzystniejszej stawki podatku od zysków kapitałowych.
- Amortyzacja odzyskuje zyski charakterystyczne dla nieruchomości są ograniczone do maksymalnie 25% w 2019 r.
- Aby obliczyć kwotę odzyskania amortyzacji, należy porównać skorygowaną podstawę kosztów aktywów do ceny sprzedaży aktywów.
Zrozumienie odzyskania amortyzacji
Firmy uwzględniają zużycie nieruchomości, roślina i sprzęt w drodze amortyzacji. Amortyzacja rozdziela koszt związany z użytkowaniem środka trwałego na kilka lat. IRS publikuje szczegółowe harmonogramy amortyzacji dla różnych klas aktywów. Harmonogramy informują podatnika, jaki procent wartości aktywów może zostać odliczony każdego roku i ile lat można potrącać.
Do celów podatkowych roczny koszt amortyzacji obniża zwykły dochód, który firma lub osoba fizyczna płaci każdego roku i zmniejsza skorygowaną podstawę kosztów składnika aktywów. Jeżeli amortyzowany składnik aktywów zostanie zbyty lub sprzedany w celu osiągnięcia zysku, zwykła stawka podatku dochodowego zostanie zastosowana do kwoty amortyzacji, która wcześniej została poniesiona na składnik aktywów.
Amortyzacja odzyskana to przepis podatkowy, który umożliwia IRS pobieranie podatków od każdej zyskownej sprzedaży składnika aktywów, który podatnik wykorzystał wcześniej do skompensowania swojego dochodu podlegającego opodatkowaniu. Ponieważ amortyzacja składnika aktywów może zostać wykorzystana do odliczenia zwykłego dochodu, wszelkie zyski ze zbycia składnika aktywów muszą być zgłaszane i opodatkowane jako zwykły dochód, a nie korzystniejsza stawka podatku od zysków kapitałowych.
Aktywa kapitałowe podlegające amortyzacji, utrzymywane przez firmę od ponad roku, są uważane za majątek określony w sekcji 1231, zgodnie z definicją w sekcji 1231 Kodeksu IRS. Sekcja 1231 jest parasolem zarówno dla właściwości sekcji 1245, jak i dla właściwości sekcji 1250. Artykuł 1245 odnosi się do majątku kapitałowego, który nie jest budynkiem ani elementem konstrukcyjnym. Sekcja 1250 dotyczy nieruchomości, takich jak budynki i grunty. Stawka podatku za odzyskanie amortyzacji będzie zależeć od tego, czy składnik aktywów jest aktywem z sekcji 1245 czy 1250.
Przykłady odzyskania amortyzacji
Rozdział 1245 Ponowne przechwycenie amortyzacji
Pierwszym krokiem w ocenie możliwości odzyskania amortyzacji jest określenie podstawy kosztowej środka trwałego. Pierwotną podstawą kosztu jest cena zapłacona za nabycie składnika aktywów. Skorygowana podstawa kosztów to pierwotna podstawa kosztów pomniejszona o wszelkie dopuszczalne lub dopuszczalne koszty amortyzacji. Na przykład, jeśli sprzęt biznesowy został zakupiony za 10 000 USD i podlegał amortyzacji w wysokości 2000 USD rocznie, jego skorygowana podstawa kosztu po czterech latach wyniosłaby 10 000 USD – (2 000 USD x 4) = 2000 USD.
Dla celów podatku dochodowego amortyzacja zostałaby odzyskana, gdyby sprzęt został sprzedany z zyskiem. Jeśli sprzęt zostanie sprzedany za 3000 USD, firma osiągnie podlegający opodatkowaniu zysk w wysokości 3000-2000 USD = 1000 USD. Łatwo jest pomyśleć, że doszło do straty na sprzedaży, ponieważ składnik aktywów został zakupiony za 10 000 USD i sprzedany za jedyne 3 000 USD. Jednak zyski i straty są realizowane na podstawie skorygowanej podstawy kosztowej, a nie pierwotnej podstawy kosztowej. Powodem tej metody jest fakt, że podatnik odniósł korzyści z niższego zwykłego dochodu w poprzednich latach z powodu rocznych kosztów amortyzacji.
Zrealizowany zysk ze sprzedaży aktywów należy porównać z skumulowana amortyzacja. Mniejsza z tych dwóch liczb jest uznawana za odzyskanie amortyzacji. W naszym przykładzie powyżej, ponieważ zrealizowany zysk ze sprzedaży sprzętu wynosi 1000 USD, a skumulowana amortyzacja po czwartym roku wynosi 8000 USD, odzyskanie amortyzacji wynosi zatem 1000 USD. Ta odzyskana kwota będzie traktowana jako zwykły dochód, gdy podatek zostanie złożony za dany rok.
Zamiast tego załóżmy, że sprzęt z powyższego przykładu został sprzedany za 12 000 USD. W takim przypadku cała skumulowana amortyzacja w wysokości 8 000 USD jest traktowana jako zwykły dochód do celów odzyskania amortyzacji.Dodatkowe 2000 USD jest traktowane jako zysk kapitałowy i jest opodatkowane według korzystnej stawki zysków kapitałowych. Nie ma amortyzacji do odzyskania, jeśli strata została zrealizowana na sprzedaży zamortyzowanego środka trwałego.
Niezachwycony Rozdział 1250 Zysk
Odzyskanie amortyzacji na nieruchomościach nie jest opodatkowana według zwykłej stawki dochodu, o ile przez cały okres użytkowania nieruchomości stosowano amortyzację liniową. Każda wcześniej zastosowana przyspieszona amortyzacja jest nadal opodatkowana według zwykłej stawki podatku dochodowego w okresie odzyskania. Jest to jednak rzadkie zdarzenie, ponieważ IRS nakazał amortyzację wszystkich nieruchomości po 1986 r. Metodą liniową.
Część zysku wykraczająca poza pierwotną podstawę kosztów jest opodatkowany jako zysk kapitałowy i kwalifikuje się do korzystnej stawki podatkowej od zysków długoterminowych, ale część, która jest związana z amortyzacją, jest opodatkowana według stawki 1250 dotyczącej zysków niezachwyconych, właściwej tylko dla zysków z nieruchomości. Stawka podatku nieodzyskanego w sekcji 1250 jest ograniczona do 25% na 2019 r.