Vad är Avskrivning Återskapning?
Återskapande avskrivningar är vinsten som realiseras genom försäljning av avskrivningsbar fastighet som måste redovisas som vanlig inkomst för skatteändamål. Återskapande avskrivningar bedöms när en tillgångs försäljningspris överstiger skatteunderlaget eller justerad kostnad. Skillnaden mellan dessa siffror ”återfångas” sålunda genom att rapportera den som vanlig inkomst.
Återfångning av avskrivningar rapporteras på Internal Revenue Service (IRS) Form 4797.
Viktiga avhämtningar
- Avskrivningar är en skattebestämning som gör det möjligt för IRS att samla in skatt på lönsam försäljning av en tillgång som skattebetalaren tidigare använt för att kompensera skattepliktiga inkomster.
- Avskrivningar på andra fastighetsfastigheter beskattas enligt skattebetalarens normala inkomstskattesats snarare än den mer gynnsamma skattesatsen för kapitalvinster. li>
- Avskrivningar på vinster som är specifika för fastighetsfastigheter begränsas till maximalt 25% för 2019.
- För att beräkna avskrivningsbeloppet måste tillgångens justerade kostnadsbas jämföras till tillgångens försäljningspris.
Förstå avskrivningsåterskap
Företag står för slitage på fastigheter, växt och utrustning genom avskrivningar. Avskrivningar delar upp kostnaden för användning av en tillgång över ett antal år. IRS publicerar specifika avskrivningsplaner för olika tillgångsslag. Tidtabellerna berättar för en skattebetalare vilken procentandel av en tillgångs värde som kan dras av varje år och antalet år för vilka avdragen kan tas.
För skattemässiga ändamål, årliga avskrivningskostnader sänker den vanliga inkomsten som ett företag eller enskild person betalar varje år och minskar den justerade kostnadsbasen för tillgången. Om den avskrivna tillgången avyttras eller säljs för en vinst kommer den ordinarie inkomstskattesatsen att tillämpas på beloppet för avskrivningskostnaden som tidigare togs på tillgången.
Återskapning av avskrivningar är en skattebestämning som gör det möjligt för IRS att samla in skatter på lönsam försäljning av en tillgång som skattebetalaren tidigare använt för att kompensera sin skattepliktiga inkomst. Eftersom avskrivningar på en tillgång kan användas för att dra av ordinarie inkomster måste all vinst från avyttring av tillgången redovisas och beskattas som vanlig inkomst snarare än den mer gynnsamma skattesatsen för kapitalvinster.
Avskrivningsbara anläggningstillgångar som innehas av ett företag i mer än ett år anses vara avsnitt 1231 egendom, enligt definitionen i avsnitt 1231 i IRS-koden. Avsnitt 1231 är ett paraply för både avsnitt 1245 och egendom 1250. Avsnitt 1245 avser kapitalfastigheter som inte är en byggnad eller strukturell komponent. Avsnitt 1250 avser fastighetsfastigheter, såsom byggnader och mark. Skattesatsen för avskrivningar kommer att bero på om en tillgång är en sektion 1245 eller 1250 tillgång.
Exempel på avskrivning återhämtning
Avsnitt 1245 Avskrivning återskapning
Det första steget i att utvärdera återtagandet av avskrivningar är att bestämma tillgångens kostnadsbas. Den ursprungliga kostnadsbasen är det pris som betalades för att förvärva tillgången. Den justerade kostnadsbasen är den ursprungliga kostnadsbasen minus eventuella tillåtna eller tillåtna avskrivningskostnader. Till exempel, om affärsutrustning köptes för 10 000 USD och hade en avskrivningskostnad på 2 000 USD per år, skulle den justerade kostnadsbasen efter fyra år vara 10 000 USD – (2 000 x 4) = 2 000 USD.
För inkomstskatt skulle avskrivningarna återtas om utrustningen säljs för vinst. Om utrustningen säljs för 3000 dollar skulle verksamheten ha en skattepliktig vinst på 3000 dollar – 2000 dollar = 1000 dollar. Det är lätt att tro att en förlust inträffade från försäljningen sedan tillgången köptes för 10 000 dollar och såldes för endast 3 000 dollar. Vinster och förluster realiseras dock från den justerade kostnadsbasen, inte den ursprungliga kostnadsbasen. Orsaken till denna metod är att skattebetalaren har haft lägre ordinarie inkomst under de föregående åren på grund av årliga avskrivningskostnader.
Den realiserade vinsten från en tillgångsförsäljning måste jämföras med den ackumulerade avskrivningen. Den minsta av de två siffrorna anses vara avskrivningen. I vårt exempel ovan, eftersom den realiserade vinsten vid försäljningen av utrustningen är $ 1 000 och den ackumulerade avskrivningen som tas till år fyra är $ 8 000, är avskrivningsåtervinningen således $ 1 000. Detta återfångade belopp kommer att behandlas som vanlig inkomst när skatter redovisas för året.
Antag istället att utrustningen i exemplet ovan såldes för 12 000 USD. I så fall behandlas hela ackumulerade avskrivningen på 8 000 $ som vanlig inkomst för avskrivningsändamål.Ytterligare 2 000 USD behandlas som en reavinst och beskattas med den gynnsamma kursvinsten. Det finns ingen avskrivning att återta om en förlust realiserades vid försäljning av en avskriven tillgång. beskattas inte enligt den ordinarie inkomstnivån så länge som linjära avskrivningar användes under fastighetens livstid. Eventuella påskyndade avskrivningar som tidigare tagits beskattas fortfarande till den ordinarie inkomstskattesatsen under återtagandet. Detta är dock en sällsynt händelse eftersom IRS har föreskrivit att alla fastigheter efter 1986 avskrivs med linjär metod.
En del av vinsten utöver den ursprungliga kostnadsbasen. beskattas som en kapitalvinst och kvalificeras för den gynnsamma skattesatsen på långsiktiga vinster, men den del som är relaterad till avskrivningar beskattas enligt avsnitt 1250 för oavverkade vinster skattesats som endast är specifik för vinster på fastighetsfastigheter. Skattesatsen 1250 som inte återvinns är begränsad till 25% för 2019.