Hvad er afskrivninger?
Genindfangning af afskrivninger er den gevinst, der realiseres ved salg af afskrivningsberettigede aktiver, der skal indberettes som almindelig indkomst af skattemæssige årsager. Genindfangning af afskrivninger vurderes, når salgsprisen på et aktiv overstiger skattegrundlaget eller det justerede omkostningsgrundlag. Forskellen mellem disse tal “erobres” ved at rapportere det som almindelig indkomst.
Genindfangning af afskrivninger rapporteres på Internal Revenue Service (IRS) Form 4797.
Key Takeaways
- Afskrivning er en skattebestemmelse, der giver IRS mulighed for at opkræve skat på ethvert rentabelt salg af et aktiv som skatteyderne tidligere havde udlignet skattepligtig indkomst.
- Genindfangning af ikke-fast ejendom beskattes efter skatteyderens almindelige indkomstskattesats snarere end den mere fordelagtige skatteprocent på kapitalgevinster.
- Genindtagelse af afskrivninger på gevinster, der er specifikke for fast ejendom, er begrænset til maksimalt 25% for 2019.
- For at beregne størrelsen på genindfangning af afskrivninger skal aktivets justerede omkostningsgrundlag sammenlignes til aktivets salgspris.
Forståelse for genindfangning af afskrivninger
Virksomheder tegner sig for slitage på ejendom plante og udstyr gennem afskrivninger. Afskrivninger opdeler omkostningerne forbundet med brugen af et aktiv over en årrække. IRS offentliggør specifikke afskrivningsplaner for forskellige aktivklasser. Tidsplanerne fortæller en skatteyder, hvilken procentdel af et aktivs værdi der kan trækkes hvert år, og antallet af år, for hvilke fradragene kan tages.
Af skattemæssige årsager, årlige afskrivningsomkostninger sænker den almindelige indkomst, som en virksomhed eller person betaler hvert år, og reducerer aktivets justerede omkostningsgrundlag. Hvis det afskrevne aktiv bortskaffes eller sælges for en gevinst, anvendes den almindelige indkomstskattesats på størrelsen af afskrivningsomkostningerne, der tidligere er taget på aktivet.
Genindfangning af afskrivninger er en skattebestemmelse, der tillader IRS at opkræve skat på ethvert rentabelt salg af et aktiv, som skatteyderne tidligere havde udlignet sin skattepligtige indkomst. Da afskrivning på et aktiv kan bruges til at trække ordinær indkomst, skal enhver gevinst ved afhændelse af aktivet rapporteres og beskattes som almindelig indkomst snarere end den mere gunstige skattesats for kapitalgevinster.
Afskrivningsberettigede aktiver, som en virksomhed har i mere end et år, betragtes som ejendom i afsnit 1231 som defineret i afsnit 1231 i IRS-koden. Afsnit 1231 er en paraply for både sektion 1245-ejendom og sektion 1250-ejendom. Afsnit 1245 henviser til kapital ejendom, der ikke er en bygning eller strukturel komponent. Afsnit 1250 henviser til fast ejendom, såsom bygninger og jord. Skattesatsen for genindfangning af afskrivning afhænger af, om et aktiv er et sektion 1245- eller 1250-aktiv.
Eksempler på genindvinding af afskrivninger
Afsnit 1245 Genindvinding af afskrivninger
Det første trin i evalueringen af afskrivning er at bestemme aktivets omkostningsgrundlag. Det oprindelige omkostningsgrundlag er den pris, der blev betalt for at erhverve aktivet. Det justerede omkostningsgrundlag er det oprindelige omkostningsgrundlag minus eventuelle afholdte tilladte eller tilladte afskrivningsomkostninger. For eksempel, hvis forretningsudstyr blev købt for $ 10.000 og havde en afskrivningsomkostning på $ 2.000 pr. År, ville det justerede omkostningsgrundlag efter fire år være $ 10.000 – ($ 2.000 x 4) = $ 2.000.
Af hensyn til indkomstskat vil afskrivningen blive fanget igen, hvis udstyret sælges med gevinst. Hvis udstyret sælges for $ 3.000, ville virksomheden have en skattepligtig gevinst på $ 3.000 – $ 2.000 = $ 1.000. Det er let at tro, at der opstod et tab ved salget, siden aktivet blev købt for $ 10.000 og kun solgt for $ 3.000. Gevinster og tab realiseres dog på basis af det justerede omkostningsgrundlag og ikke det oprindelige omkostningsgrundlag. Begrundelsen for denne metode er, at skatteyderne har haft fordel af lavere almindelig indkomst i løbet af de foregående år på grund af årlige afskrivningsomkostninger.
Den realiserede gevinst ved et aktivssalg skal sammenlignes med den akkumulerede afskrivning. Det mindste af de to tal betragtes som afskrivningen. I vores eksempel ovenfor, da den realiserede gevinst ved salg af udstyret er $ 1.000, og den akkumulerede afskrivning taget gennem år fire er $ 8.000, er afskrivningen således $ 1.000. Dette genindfangne beløb vil blive behandlet som almindelig indkomst, når der indgives skat for året.
Antag i stedet, at udstyret i eksemplet ovenfor blev solgt for $ 12.000. I så fald behandles hele akkumulerede afskrivning på $ 8.000 som almindelig indkomst til afskrivningsformål.De yderligere $ 2.000 behandles som en kapitalgevinst, og den beskattes med den gunstige kursgevinst. Der er ingen afskrivninger, der kan genindtages, hvis der blev realiseret et tab ved salg af et afskrevet aktiv.
Ikke-fanget afsnit 1250 Gevinst
Genindvinding af afskrivninger på fast ejendom beskattes ikke efter den almindelige indkomstrate, så længe der anvendes lineære afskrivninger over ejendomens levetid. Enhver accelereret afskrivning, der tidligere er taget, beskattes stadig med den almindelige indkomstskattesats under genindfangelse. Dette er dog en sjælden begivenhed, fordi IRS har pålagt alle ejendomme efter 1986 at blive afskrevet ved hjælp af den lineære metode.
En del af gevinsten ud over det oprindelige omkostningsgrundlag beskattes som en kapitalgevinst og kvalificerer sig til den gunstige skattesats på langsigtede gevinster, men den del, der er relateret til afskrivninger, beskattes med den ikke-inddrevne gevinst, afsnit 1250, som kun er specifik for gevinster på fast ejendom. Den ikke-fangede sektion 1250-skattesats er begrænset til 25% for 2019.