Hvad er FATCA?

Skatter er ikke det eneste, den amerikanske regering sporer, når det kommer til expats. Udenlandske finansielle konti spores og rapporteres også på grund af FATCA – loven om overholdelse af udenlandsk konto. Mange rygter og myter flyver om, hvad der er FATCA, så her er en opdeling af lovene.

Hvad er loven om udenlandsk skattelovgivning i enkle vendinger?

Lov om udenlandsk skat, eller FATCA (ofte udtalt Fat-Ka), blev sat i lov i marts 2010. Det skabte ny informationsrapportering og tilbageholdelse af betalinger til visse udenlandske finansielle institutioner og udenlandske enheder. FATCA er designet til at gøre det lettere for den amerikanske regering, specielt IRS, at holde styr på amerikanske personer og virksomheder, der tjener indtægter fra investeringer / indskud på udenlandske bankkonti.

FATCA administreres ikke af IRS; det drives af et andet agentur inden for det amerikanske finansministerium – Financial Crimes Enforcement Network eller FinCen. Selvom FinCen ikke er en del af IRS, kan de til tider dele information.

Hvem påvirkes af FATCA-loven?

Det er vigtigt at vide, om du er berørt af FATCA-loven, så du kan være sikker på at have alt, hvad du har brug for at arkivere rettidigt. Hvis et eller flere af følgende gælder for dig, vil du blive påvirket af FATCA:

• Amerikanske personer, defineret som enten amerikanske statsborgere eller bosiddende udlændinge (Green Card indehavere), skal være i overholdelse af FATCA-regler, uanset hvor i verden de bor

• Virksomheder, der ejes af amerikanske personer, eller som har en majoritetsaktionær, der er en amerikansk person

• Udenlandske finansielle institutioner, herunder banker, investeringshuse og enhver anden institution, der accepterer eller har penge

• Amerikanske banker og investeringshuse, der beskæftiger sig med udenlandske banker og finansielle institutioner

• Verdensomspændende regeringer

I denne artikel vil vi fokusere på de individuelle arkiveringskrav til FATCA.

Indberetningskrav for udenlandsk kontoskat for dummies

Enkeltpersoner med udenlandsk bank- eller investeringskonto skal indgive en FinCen-formular 114, hvis kontiene overholder rapporteringsgrænseværdien for at være i udenlandsk kontoskat overholdelse. FinCen Form 114 blev tidligere navngivet FBAR og er stadig kendt under dette navn, selvom de tidligere FBAR-formularer ikke længere bruges.

Der er ingen minimums- eller maksimumsalder for arkivering af FBAR-formularer. Hvis den amerikanske person ikke er i stand til at indsende formularerne selv, skal deres værge indgive dem.

For enkeltpersoner er rapporteringstærsklen $ 10.000 amerikanske dollars. Hvis summen af alle bank- / investeringskonti overstiger $ 10.000 på et hvilket som helst tidspunkt i løbet af året, skal alle finansielle konti rapporteres til FinCen på FBAR.

Hvis der er nogen indkomst (såsom renter og udbytte) fra bank- / investeringskontiene, skal det rapporteres på en rettidig indgivet selvangivelse for at undgå bøder og renter fra IRS.

FBAR-formularen skal indgives elektronisk til FinCen – papir arkiverede formularer accepteres ikke. Generelt kan professionelle skatteforberedere indsende FBAR-formularer elektronisk. Enkeltpersoner kan også registrere sig hos FinCen på BSA-webstedet.

Hvad betragtes som en udenlandsk bankkonto?

Her er en liste over de typer konti, der betragtes som udenlandske finansielle konti og ville skal rapporteres på en FBAR:

• Finansielle (depositum og depot) konti, der opbevares i udenlandske finansielle institutioner
• Finansielle konti i en udenlandsk filial af et amerikansk finansielt institut
• Udenlandske gensidige fonde
• Aktier eller værdipapirer, der opbevares i et udenlandsk finansielt institut
• Udenlandske livsforsikringer eller livrenter med en udbetalingsværdi

Konti, der ikke betragtes som udenlandske bankkonti og behøver ikke rapporteres på en FBAR:

• Finansielle konti, der opbevares i en amerikansk filial af en udenlandsk finansiel institution
• Amerikanske gensidige fonde, der investerer i udenlandske aktier og værdipapirer
• Udenlandske aktier og værdipapirer, der ikke opbevares i en finansiel institution
• Udenlandsk fast ejendom, der ejes direkte eller gennem en forr gn-enhed
• Udenlandsk valuta, ædle metaller og ædelstene, der holdes direkte

Hvilken information er der behov for for at indsende en FBAR-formular?

For at arkivere en FBAR-formular, skal du bruge følgende oplysninger:

• Dit navn, personnummer og adresse
• Navn, personnummer (hvis relevant) og adresse på enhver fælles ejere af kontoen
• Type bankkonto – Indskud (kontrol, opsparing osv.), Værdipapirer (aktier og gensidige fonde), Andet (enhver anden type konto, der ikke passer med indskud eller værdipapirer )
• Bankkontooplysninger
• Bankens navn og adresse
• Kontonummer
• Kontoens maksimale værdi i kalenderåret konverteret til amerikanske dollars.Du bliver nødt til at konvertere ved hjælp af det amerikanske finansministeriets valutakurs ved årets udgang (selvom den maksimale værdi var i løbet af året). Du kan finde årsslutningssatserne her.
• Antal medejere af kontoen

Fælles ejede konti

Alle udenlandske bankkonti har brug for rapporteres på FBAR-formularen, men der skal tages ekstra hensyn til konti, der holdes sammen med en anden person. Hvis begge kontohavere er amerikanske personer, skal begge personer indsende separate FBAR-formularer, der hver rapporterer den fulde værdi af kontoen på deres formularer.

Der tages særlige hensyn til ægtefæller med fælles ejede konti. Hvis følgende betingelser er opfyldt, kan ægtefæller indgive en enkelt FBAR-formular for året:

• Alle konti er enten fælles ejet eller ejes separat af en enlig ægtefælle. Kun en ægtefælle i parret kan have separat bankkonti.
• FBAR er rettidigt arkiveret med korrekte underskrifter.
• Filerne har en udfyldt og underskrevet formular 114a (Record of Authorization to Electronically) Fil FBAR’er) i deres optegnelser. Denne formular behøver ikke at sendes til FinCen. Denne formular er kun en optegnelse om, at begge ægtefæller tillod arkivering af en fælles FBAR-formular. Denne formular skal opbevares i dine optegnelser og gives til FinCen, hvis den anmodes om.

Omkostninger for banker

Et af de store problemer for udenlandske finansielle institutioner (FFI’er) ) var omkostningerne og tiden til faktisk at oprette de nødvendige systemer til at rapportere nøjagtigt til IRS. Det blev anslået, at nogle FFI’er ville bruge 100 millioner dollars eller mere alene i installationsomkostninger.

For banker, der ikke er i stand (eller villige) til at oprette de relevante rapporteringssystemer, pålægger USA en tilbageholdelse på 30% bøde på visse amerikanske betalinger. Dette kan være ødelæggende for mindre banker, der stoler på, at disse betalinger forbliver operationelle. Desværre har nogle banker besluttet at udnytte et smuthul og har valgt ikke at arbejde med amerikanske kunder – hvilket eliminerer deres rapporteringskrav OG muligheden for kildeskat. De er i teorien villige til at overholde FATCA, men da de ikke har nogen amerikanske kunder, har de intet at rapportere. Dette har en betydelig indvirkning på amerikanske expats, der har brug for deres udenlandske bank til simpelthen at behandle daglige finansielle transaktioner. Flere og flere banker (især mindre banker) følger efter og benægter finansielle tjenester til amerikanske kunder.

Desuden er en anden omkostning for FFI’er, at disse amerikanske kunders mistede forretning, de vælger at afvise. Nogle lande, såsom Mexico, har et meget stort antal amerikanere, der bor der, og at miste deres forretning kan have større indflydelse.

Omkostninger for enkeltpersoner

Enkeltpersoner, der indsender FATCA-formular 8938 hver år (hvis det kræves) medfører små omkostninger ud over de åbenlyse omkostninger, der skal indgives, hvis de bruger en tredjeparts skatteforberedende. Formular 8938 indgives sammen med den amerikanske føderale selvangivelse, så der er intet ”yderligere”, der skal sendes til IRS inden for de normale skattefrister (15. april for beboere og 15. juni for borgere i udlandet). Men hvad med dem, der var uvidende om deres arkiveringsforpligtelser og ikke har indgivet?

Hvis IRS kontakter en person om manglende rapportering af aktiver på formular 8938, står de over for en straf på $ 10.000 pr. Overtrædelse (hvilket betyder pr. konto pr. år) og yderligere $ 10.000 for hver 30 dages ikke-arkivering, efter at du modtager en meddelelse fra IRS, op til maksimalt $ 60.000.

For de personer, der ikke var forsætlige overtrædere, arkivering under det strømlinede arkivprocedureprogram er den bedste måde at blive fanget uden at pådrage sig nogen sanktioner. For at gøre dette arkiverer du simpelthen de sidste tre år af selvangivelser og de sidste seks år af FBAR’er (Foreign Bank Account Report), hvis denne arkiveringstærskel på $ 10.000 eller mere på udenlandske bankkonti er opfyldt og / eller overskredet. Bemærk, at hvis din (e) bankkontosaldo når op på $ 10.000 på et hvilket som helst tidspunkt i løbet af året, selv i et minut, vil det udløse et arkiveringskrav.

Fejl i FFI-rapportering

Fejl kan også forekomme under rapporteringen fra FFI’er.Der arbejdede utroligt meget med at oprette FATCA-rapporteringssystemer i udenlandske banker, og det er blevet bemærket, at der er potentiale for rapporteringsfejl på grund af en række problemer, herunder:

• Lagret kontoinformation i adskillige systemer og databaser på tværs af forskellige brancher med ringe eller ingen dokumentation for, hvad der findes til FATCA-overensstemmelsesanalyse
• Ældre kildesystemer, op til 30 år gamle, med forskellige datastrukturer og formater
• Datakvalitetsfejl forårsaget af unøjagtig oversættelse, ugyldige adresser og aliaser og datakorruption forårsaget af kombination af lignende oplysninger på tværs af flere systemer
• Ufuldstændige visninger af enhedsforhold mellem eksisterende konti og kontoindehavere på tværs af forretningsområder i eksisterende Know Your Kundesystemer (KYC)

Enkeltpersoner kan blive forkert straffet, hvis de forkerte oplysninger sendes til IRS af årsager uden for deres kontrol. Sørg for, at du fuldt ud gennemgår de oplysninger, der blev sendt til IRS, hvis IRS skulle kontakte dig med spørgsmål.

Hvornår skal du arkivere

At vide, at frister for arkivering er kritisk, da du ikke ønsker at vente til sidste øjeblik – eller værre, gå glip af deadline helt!

FBAR-deadline er 15. april. Hvis du er amerikansk statsborger, der bor uden for USA på forfaldsdatoen, en automatisk forlængelse af to måneder tid til arkivering er givet. Der kan indgives en yderligere forlængelse, der forlænger forfaldsdatoen til 15. oktober.

Selvom disse forfaldsdatoer er de samme som en amerikansk individuel selvangivelse, skal FBAR stadig indgives separat fra selvangivelsen.

Sen arkivering

Mens FBAR-arkiveringskravet har eksisteret siden 1970’erne, finder mange mennesker kun lige ud af dem. Ofte finder amerikanske expats, at de ikke har indsendt FBAR-formularer i mange år, der krævede arkivering. FinCen forstår, at mange mennesker muligvis har brug for at “indhente” deres arkivering, og som sådan har de oprettet programmer, der hjælper med at arkivere kriminelle FBAR’er uden at blive straffet.

Hvis den amerikanske person også er kriminel på deres selvangivelsesarkivering , kan de bruge de strømlinede procedurer for overholdelse af arkivering til at arkivere alle deres kriminelle formularer. Generelt kræver disse programmer, at du indsender 6 års kriminelle FBAR-formularer sammen med de kriminelle selvangivelser.

Hvis bare FBAR-formularerne er for sent, så er det muligt at indgive dine FBAR-formularer sent uden at gå ind i de strømlinede procedurer for overholdelse af arkivering. For at indgive dine misligholdte FBAR’er separat skal du opfylde alle disse krav:

1. Har ikke indgav en påkrævet FBAR-formular
2. Undersøges ikke af IRS (civil eller kriminel)
3. Er ikke allerede kontaktet af IRS angående de pågældende FBAR-formularer, der er tale om,

Hvis du opfylder alle kravene, skal du følge disse trin for at re løse kriminelle FBAR-formularer:

• Gennemgå instruktionerne
• Medtag en erklæring, der forklarer, hvorfor du arkiverer FBAR’erne sent
• Arkiver alle FBAR’er elektronisk på FinCEN
• På forsiden af den elektroniske formular skal du vælge en grund til at indgive sent

IRS-formular 8938

Ud over at indsende FBAR-formularen Når du erklærer dine udenlandske finansielle konti, kan det også være nødvendigt at du indsender en yderligere formular med din selvangivelse. Denne formular, IRS-formular 8938 – Erklæring om specificerede udenlandske finansielle aktiver, har samme karakter som FBAR-formularen, men rapporteres direkte til IRS. Denne formular rapporterer ikke kun saldoen på dine udenlandske finansielle konti, men den viser også den skattepligtige indkomst, der er knyttet til hver konto. Formular 8938 og FBAR kan ikke erstattes af hinanden.

Der er nogle forskelle i formularerne, og hvad der skal rapporteres om hver enkelt. Arkiveringstærsklen er også forskellig og afhænger af din arkiveringsstatus, og om du bor i USA eller i udlandet.

Du kan læse om forskellene mellem FBAR og formular 8938 på IRS-webstedet.

Har du flere spørgsmål relateret til FATCA?

Kontakt os i dag! Vores udstationerede eksperter CPA’er og IRS-tilmeldte agenter hjælper dig gerne! Hvis du er klar til at komme i gang med dine skatter og stadig undrer dig over, hvad der er FATCA, har Greenback dig dækket!