AMT: ¿qué es el impuesto mínimo alternativo?

El gobierno ha introducido varias deducciones e incentivos vinculados a las ganancias para fomentar la inversión en diversas industrias . Los contribuyentes que son elegibles para reclamar tales deducciones / incentivos se convertirían en compañías sin impuestos o podrían terminar pagando un impuesto marginal aunque sean capaces de pagar el impuesto normal. El gobierno también necesita una entrada regular y constante de impuestos, que es uno de sus principales ingresos para financiar varios gastos para el bienestar del país. Por lo tanto, asegurándose de no interrumpir por completo la intención de introducir tales incentivos / deducciones eliminándolos indirectamente y también para garantizar la recaudación de impuestos sobre estas empresas con cero impuestos / impuestos marginales, se introdujo el concepto de impuesto mínimo. Esto se introdujo inicialmente para las empresas a nombre de «Impuesto mínimo alternativo (MAT)» para recaudar el impuesto mínimo que deben pagar las empresas que reclaman deducciones vinculadas a las ganancias en dichos ejercicios (FY) en los que el impuesto a pagar normal es inferior al MAT. Los ingresos totales ajustados se calcularán para MAT sumando y deduciendo ciertos elementos específicos. Luego, se aplica un impuesto a una tasa más baja que la tasa normal de impuesto sobre el ingreso ajustado. Sin embargo, se permitió que el crédito por el MAT pagado en años anteriores se transfiriera y compensase en el año siguiente en el que el impuesto a pagar normal fuera más alto que el MAT.

Impuesto mínimo alternativo (AMT), introducido para contribuyentes no corporativos funciona con principios similares. Sin embargo, la aplicabilidad, la forma de cálculo de los ingresos ajustados, la exención, el requisito de presentación de informes, etc. son diferentes en comparación con MAT.

Impuesto mínimo alternativo – Conceptos básicos

Como se desprende del nombre, AMT es un impuesto mínimo que es una alternativa gravable al impuesto normal. La tasa de AMT es del 18,5% (más el recargo y la tasa aplicables). El AMT es un impuesto que grava el «ingreso total ajustado» en un año fiscal en el que el impuesto sobre el ingreso normal es más bajo que el AMT sobre el ingreso total ajustado. Por lo tanto, independientemente del impuesto normal, el AMT debe ser pagado por los contribuyentes a los que se aplican las disposiciones del AMT.

Aplicabilidad del AMT

Como ya se mencionó, inicialmente se introdujo el concepto de impuesto mínimo para empresas y progresivamente aplicadas a los contribuyentes no corporativos. La Ley de Finanzas de 2011 introdujo la AMT sobre Sociedades de Responsabilidad Limitada (LLP) y la Ley de Finanzas de 2012 modificó las disposiciones en su forma actual. En consecuencia, las disposiciones de AMT se aplican a los siguientes contribuyentes:

• Todos los contribuyentes no corporativos; y

• Contribuyentes que hayan reclamado una deducción bajo:

• Capítulo VI-A bajo el epígrafe «C. – Deducciones con respecto a ciertos ingresos» – Estas deducciones están previstas en la Sección 80H a 80RRB con respecto a las ganancias y ganancias de industrias específicas como la hotelería, la industria de pequeña escala emprendimiento, proyectos de vivienda, negocios de exportación, desarrollo de infraestructura, etc. Sin embargo, la deducción bajo la Sección 80P que proporciona deducción a las sociedades cooperativas está excluida para este propósito; o

• Deducción según la Sección 35AD – Si bien los gastos de capital en activos generalmente califican para depreciación año tras año, según esta Sección se permite una deducción del 100% en los gastos de capital incurridos para negocios específicos, como la operación de una instalación de cadena de frío, producción de fertilizantes, etc. ; o

• Deducción vinculada a las ganancias según la Sección 10AA – Deducción de Se proporciona una ganancia que varía del 100% al 50% a las unidades en las Zonas Económicas Especiales (ZEE).

Con base en lo anterior, se puede concluir que las disposiciones AMT son aplicables solo a aquellos que no son contribuyentes corporativos que tengan ingresos bajo el encabezado ‘Beneficios o ganancias de negocios o profesión’.

Además, como se mencionó anteriormente, las disposiciones de AMT son aplicables solo cuando el impuesto normal a pagar es menor que AMT en cualquier año fiscal.

Exención de la aplicabilidad de AMT

Las disposiciones de AMT no son aplicables a un individuo, Familia Indivisa Hindú (HUF), Asociación de Personas (AOP), Cuerpo de Individuos (BOI) y persona jurídica jurídica cuyo los ingresos totales no superan las 20.000.000 rupias.

Por lo tanto, esta exención basada en el umbral monetario de los ingresos totales ajustados no se aplica a las LLP, empresas asociadas y otros asesores no corporativos.

Cálculo de los ingresos totales ajustados

Los ingresos totales ajustados y el AMT se obtienen de la siguiente manera:

Cálculo de la obligación tributaria cuando las disposiciones de AMT son aplicables

Particulares	Cantidad (en Rs)
Responsabilidad fiscal calculada según las disposiciones normales de la Ley del impuesto sobre la renta – obligación fiscal normal	XXXX
AMT calculada a 18,5% (más el recargo y la tasa aplicables) sobre el ingreso total ajustado	XXXX
Responsabilidad fiscal del contribuyente	Mayor de lo anterior

Crédito AMT

Aunque AMT se introdujo para cobrar impuesto de empresas con cero impuestos, también fue con la intención de tener un flujo constante de impuestos a los fondos públicos. Por lo tanto, mientras que el impuesto mínimo se aplica en un año fiscal en el que el impuesto normal es más bajo que el AMT, en los ejercicios posteriores en los que el AMT es más bajo que el impuesto normal, el AMT pagado antes se puede trasladar y reducir contra el impuesto normal en la medida de la diferencia entre impuesto normal y AMT. El saldo, si lo hubiera, después de dicha compensación se puede trasladar a ejercicios posteriores. Este concepto se llama Crédito AMT. Sin embargo, no se permite que el crédito AMT se transfiera solo hasta 15 años fiscales posteriores al año fiscal en el que se paga dicho AMT.

En caso de cualquier cambio en el impuesto normal debido a cualquier orden aprobada por el departamento de impuestos sobre la renta , El crédito AMT también cambiará en consecuencia.

Además, si el contribuyente tiene algún crédito fiscal extranjero (impuesto pagado en países extranjeros con los que India tiene un acuerdo fiscal bilateral o unilateral) para reclamar contra AMT, cualquier FTC en exceso de AMT será ignorado.

Requisito de presentación de informes

Todos los contribuyentes a los que se apliquen las disposiciones de AMT deben obtener un informe del Contador Público certificando que el ingreso total ajustado y el AMT se han calculado como conforme a las disposiciones de la Ley del Impuesto sobre la Renta, en el Formulario No. 29C y presentar el informe en o antes de la fecha de vencimiento para la presentación de la declaración de ingresos. El informe se puede presentar electrónicamente junto con la declaración de ingresos.

A continuación se muestra una captura de pantalla del formulario No. 29C:

Ilustración

Ilustración (asumiendo que la condición de contribuyente es una persona física)

Monto ( en Rs)