Algunos activos de capital se pueden depreciar para fines fiscales, lo que le permite dividir y distribuir el costo de un activo durante varios años y tomar una deducción fiscal por el costo en cada uno de esos años. Como resultado, la depreciación reduce la base del costo ajustado del activo. Si el activo se vendió posteriormente, cualquier ganancia que obtenga en la venta será mayor porque la base del activo se reduce a través de la depreciación. La forma en que se trata la ganancia depende del tipo de activo en cuestión.
Recuperación de depreciación y propiedades de alquiler residencial
La recuperación de depreciación puede causar un impacto fiscal significativo si Vende una propiedad de alquiler residencial. Parte de la ganancia se grava como ganancia de capital y podría calificar para la tasa máxima del 20 por ciento sobre las ganancias a largo plazo, pero la parte que está relacionada con la depreciación se grava a la tasa impositiva más alta del 25%.
El término técnico para una ganancia relacionada con la depreciación de una propiedad residencial es «ganancia no recuperada de la sección 1250». Como puede imaginar, al IRS no le gusta dejar que nada quede «sin recuperar . «
Sugerencias de planificación fiscal para la recuperación de la depreciación
Aquí hay algunas buenas noticias. Cualquier pérdida de actividad pasiva que no fuera deducible en años anteriores ahora se convierte en totalmente deducible cuando se vende una propiedad de alquiler. Esto puede ayudar a compensar el impacto fiscal del impuesto de recuperación por depreciación.
Una propiedad de alquiler también se puede vender como parte de un tipo similar intercambio para diferir tanto las ganancias de capital como los impuestos de recuperación por depreciación. Esto implica la enajenación de un activo y la adquisición inmediata de otro activo similar, difiriendo los impuestos hasta un momento posterior en el tiempo cuando una venta no va seguida de una adquisición.
Evitar reclamar depreciación no será de ayuda
Puede parecer razonable que pueda evitar reclamar la depreciación como una estrategia para evitar el impacto del impuesto de recuperación porque debe recuperarse cuando se vende el activo. Esta estrategia no funciona porque la ley tributaria requiere que la recuperación se calcule sobre la depreciación que fue «permitida o permitida», de acuerdo con la sección 1250 (b) (3) del Código de Rentas Internas.
En otras palabras, tenía derecho a reclamar la depreciación incluso si no lo hizo, por lo que el IRS trata la situación como si lo hubiera hecho. Desde una perspectiva de planificación fiscal, los contribuyentes generalmente deben reclamar la depreciación de la propiedad para obtener la deducción de impuestos actualmente asociada porque de todos modos tendrán que pagar impuestos sobre la ganancia debido a la depreciación cuando finalmente vendan.
Recursos adicionales sobre la recuperación de la depreciación
Estos son algunos recursos adicionales del sitio web del IRS con respecto a la depreciación que pueden resultarle útiles e informativos:
- Propiedad de alquiler residencial (Publicación 527 del IRS)
- Ventas y otras enajenaciones de activos (Publicación 544 del IRS, especialmente la sección del Capítulo tres que trata específicamente sobre la recuperación de la depreciación)
- Instrucciones para el Anexo D (hay una hoja de trabajo en la página D-14 para calcular el impuesto de recuperación por depreciación)
- Preguntas frecuentes: Venta o intercambio de negocios, depreciación, alquileres (de las preguntas frecuentes del IRS)
NOTA: Las leyes fiscales cambian periódicamente y debe consultar con un profesional de impuestos para el asesoramiento más actualizado. La información contenida en este artículo no pretende ser un asesoramiento fiscal y no sustituye al asesoramiento fiscal.