Recuperación de la depreciación

¿Qué es la recuperación de la depreciación?

La recuperación por depreciación es la ganancia obtenida por la venta de una propiedad de capital depreciable que debe declararse como ingreso ordinario para fines fiscales. La recuperación de la depreciación se evalúa cuando el precio de venta de un activo excede la base fiscal o la base del costo ajustado. Por lo tanto, la diferencia entre estas cifras se «recupera» al declararla como ingreso ordinario.

La recuperación de la depreciación se informa en el formulario 4797 del Servicio de Impuestos Internos (IRS).

Comprender la recuperación de la depreciación

Las empresas tienen en cuenta el desgaste de la propiedad, planta y equipo mediante depreciación. La depreciación divide el costo asociado con el uso de un activo durante varios años. El IRS publica programas de depreciación específicos para diferentes clases de activos. Los anexos le dicen al contribuyente qué porcentaje del valor de un activo se puede deducir cada año y la cantidad de años durante los cuales se pueden tomar las deducciones.

Para propósitos de impuestos, gasto de depreciación anual disminuye los ingresos ordinarios que una empresa o individuo paga cada año y reduce la base de costo ajustado del activo. Si el activo depreciado se enajena o se vende para obtener una ganancia, la tasa de impuesto sobre la renta ordinaria se aplicará al monto del gasto de depreciación que se tomó previamente sobre el activo.

Recuperación de depreciación es una disposición tributaria que permite al IRS cobrar impuestos sobre cualquier venta rentable de un activo que el contribuyente haya utilizado para compensar previamente su ingreso tributable. Dado que la depreciación de un activo se puede utilizar para deducir ingresos ordinarios, cualquier ganancia por la enajenación del activo debe declararse y gravarse como ingreso ordinario, en lugar de la tasa impositiva más favorable sobre las ganancias de capital.

Los activos de capital depreciables mantenidos por una empresa durante más de un año se consideran propiedad de la Sección 1231, según se define en la sección 1231 del Código del IRS. La Sección 1231 es un paraguas tanto para la propiedad de la Sección 1245 como para la propiedad de la Sección 1250. La sección 1245 se refiere a la propiedad de capital que no es un edificio o componente estructural. La sección 1250 se refiere a la propiedad inmobiliaria, como edificios y terrenos. La tasa impositiva para la recuperación de la depreciación dependerá de si un activo es un activo de la sección 1245 o 1250.

Ejemplos de recuperación de la depreciación

Recuperación de la depreciación de la sección 1245

El primer paso en la evaluación de la recuperación por depreciación es determinar la base de costo del activo. La base del costo original es el precio que se pagó para adquirir el activo. La base de costo ajustado es la base de costo original menos cualquier gasto de depreciación permitido o permitido incurrido. Por ejemplo, si el equipo comercial se compró por $ 10,000 y tuvo un gasto de depreciación de $ 2,000 por año, su base de costo ajustado después de cuatro años sería $ 10,000 – ($ 2,000 x 4) = $ 2,000.

Para efectos del impuesto sobre la renta, la depreciación se recuperaría si el equipo se vende para obtener una ganancia. Si el equipo se vende por $ 3,000, la empresa tendría una ganancia imponible de $ 3,000 – $ 2,000 = $ 1,000. Es fácil pensar que se produjo una pérdida por la venta, ya que el activo se compró por $ 10,000 y se vendió por solo $ 3,000. Sin embargo, las ganancias y pérdidas se realizan a partir de la base del costo ajustado, no de la base del costo original. El razonamiento de este método es porque el contribuyente se ha beneficiado de un ingreso ordinario más bajo durante los años anteriores debido al gasto de depreciación anual.

La ganancia obtenida de la venta de un activo debe compararse con la depreciación acumulada. La menor de las dos cifras se considera la recuperación de la depreciación. En nuestro ejemplo anterior, dado que la ganancia realizada por la venta del equipo es de $ 1,000 y la depreciación acumulada tomada hasta el año cuatro es de $ 8,000, la recuperación por depreciación es de $ 1,000. Esta cantidad recuperada se tratará como ingresos ordinarios cuando se presenten los impuestos del año.

En su lugar, suponga que el equipo del ejemplo anterior se vendió por $ 12,000. En ese caso, la depreciación total acumulada de $ 8,000 se trata como ingreso ordinario para fines de recuperación de la depreciación.Los $ 2,000 adicionales se tratan como una ganancia de capital y se gravan a la tasa de ganancias de capital favorable. No hay depreciación para recuperar si se realizó una pérdida en la venta de un activo depreciado.

Ganancia de la Sección 1250 no recuperada

Recuperación de depreciación en propiedad inmobiliaria no se grava a la tasa de ingresos ordinaria siempre que se haya utilizado la depreciación lineal durante la vida útil de la propiedad. Cualquier depreciación acelerada tomada previamente todavía se grava a la tasa de impuesto sobre la renta ordinaria durante la recuperación. Sin embargo, esto es raro porque el IRS ha ordenado que todos los bienes inmuebles posteriores a 1986 se deprecien utilizando el método de línea recta.

Parte de la ganancia más allá de la base de costo original se grava como una ganancia de capital y califica para la tasa impositiva favorable sobre las ganancias a largo plazo, pero la parte que está relacionada con la depreciación se grava con la tasa impositiva de la sección 1250 sobre las ganancias no recuperadas, específica solo para las ganancias en la propiedad inmobiliaria. La tasa impositiva de la sección 1250 no recuperada tiene un límite del 25% para 2019.