AMT – Mi az alternatív minimum adó?

A kormány különféle nyereségalapú levonásokat és ösztönzőket vezetett be a különféle iparágakba történő befektetések ösztönzése érdekében . Azok az adózók, akik jogosultak az ilyen levonások / ösztönzők igénylésére, nulla adótársasággá válnának, vagy végül marginális adót fizetnének, bár képesek normál adót fizetni. A kormánynak rendszeres / következetes adóbevitelre is szüksége van, amely az egyik legfontosabb bevétele az ország jólétét szolgáló különféle kiadások finanszírozásához. Ezért a minimális adó fogalmát bevezették annak biztosítása érdekében, hogy az ilyen ösztönzők / levonások bevezetésének szándékát közvetett elvonással ne zavarják meg teljes mértékben, valamint biztosítsák az adó kivetését az ilyen nulla adó / marginális adó társaságokra. Ezt eredetileg a vállalatok számára vezették be a „Minimális alternatív adó (MAT)” néven, hogy beszedjék a minimális adót, amelyet azon vállalatoknak kell fizetniük, amelyek nyereségalapú levonásokat követelnek olyan pénzügyi években, amikor a szokásos fizetendő adó alacsonyabb, mint a MAT. A korrigált teljes jövedelmet a MAT kiszámítja bizonyos meghatározott tételek összeadásával és levonásával. Ezután a kiigazított jövedelemre a szokásosnál alacsonyabb adókulccsal vetnek ki adót. Azonban a korábbi években fizetett MAT-jóváírást tovább lehetett vinni és beszámítani a következő évben, ahol a szokásos fizetendő adó magasabb volt, mint a MAT.

Alternatív minimum adó (AMT), bevezetve a nem vállalati adózók számára hasonló elveken működik. Az alkalmazhatóság, a kiigazított jövedelem kiszámításának módja, a mentesség, a beszámolási követelmény stb. Azonban eltér a MAT-tól.

Alternatív minimum adó – alapok

Amint az a névből is kitűnik, az AMT egy minimális adó, amely a normál adó alternatívájaként kivethető. Az AMT aránya 18,5% (plusz az alkalmazandó felár és a kedvezmény). Az AMT egy „korrigált teljes jövedelem” után kivetendő adó egy olyan FY-ban, ahol a normál jövedelemre kivetett adó alacsonyabb, mint a korrigált teljes jövedelemre vonatkozó AMT. Tehát, a szokásos adótól függetlenül, az AMT-t azoknak az adózóknak kell fizetniük, akikre az AMT rendelkezései vonatkoznak.

Az AMT alkalmazhatósága

Mint már említettük, eredetileg a minimális adó fogalmát vezették be és fokozatosan alkalmazhatóvá vált a nem társasági adózókra is. A 2011. évi Pénzügyi Törvény bevezette a korlátolt felelősségű társaságokról szóló AMT-t, a 2012. évi Pénzügyi Törvény pedig módosította a jelenlegi rendelkezéseket. Ennek megfelelően az AMT rendelkezései a következő adózókra alkalmazandók:

• Minden nem vállalati adózó; és

• azok az adózók, akik levonást igényeltek:

• VI-A. fejezet – „C. – Levonások bizonyos jövedelmekre vonatkozóan” – Ezek a levonások a 80H – 80RR. szakasz alatt találhatók, amelyeket bizonyos iparágak nyereségére és nyereségére nyújtanak, például szállodai üzletág, kisüzemi ipar vállalkozás, lakásprojektek, exportüzlet, infrastruktúra-fejlesztés stb. Ebből a célból azonban kizárt a 80P. szakasz szerinti levonás, amely a szövetkezeteknek nyújt levonást, vagy

• Levonás az AD 35. szakasz alapján – Míg az eszközökbe történő beruházás általában évről évre értékcsökkenési leírásnak felel meg, e szakasz értelmében 100% -os levonás megengedett a meghatározott üzletágak esetében felmerülő tőkekiadásokra, például a hideglánc-létesítmény működtetésére, a műtrágyagyártásra stb. ; vagy

• nyereséghez kapcsolódó levonás a 10AA. szakasz szerint – A 100% és 50% közötti nyereséget a különleges gazdasági övezetek (SEZ-ek) egységei kapják.

A fentiek alapján megállapítható, hogy az AMT-rendelkezések csak azokra a nem Azok a társasági adófizetők, akiknek jövedelme az „Üzleti vagy szakmai nyereség vagy nyereség” fejléc alatt található.

Mentesség az AMT alkalmazhatósága alól

Az AMT-rendelkezések nem alkalmazandók egyénre, hindu osztatlan családra (HUF), Személyek Szövetségére (AOP), Magánszemélyek Testületére (BOI) és mesterséges jogi személyre, akiket kiigazítottak az összes jövedelem nem haladja meg a 20,00 000 Rs-t.

Ezért ez a kiigazított összjövedelem monetáris küszöbén alapuló mentesség nem alkalmazható az egész életen át tartó tanulásra, a partnerségi cégekre és más nem vállalati értékbecslőkre.

A kiigazított teljes jövedelem kiszámítása

A kiigazított teljes jövedelem és az AMT a következő módon érkezik:

Az adókötelezettség kiszámítása, ha az AMT-rendelkezések alkalmazandók

Részletek	Összeg (R-ben)
A jövedelemadóról szóló törvény normál rendelkezései szerint kiszámított adókötelezettség – normál adókötelezettség	XXXX
AMT 18,5% (plusz az alkalmazandó pótdíj és kedvezmény) a kiigazított összes jövedelemre	XXXX
Az adózók adókötelezettsége	A fentiek közül magasabb

AMT-jóváírás

Bár az AMT-t azért vezették be, hogy összegyűjtse nulla adótársaságoktól származó adót, azzal a szándékkal is törekedtek, hogy az állami pénzalapba egyenletes adóáramlás folyjon. Ezért amíg a minimális adót olyan FY-ban vetik ki, ahol a normál adó alacsonyabb, mint az AMT, a következő FY-kben, ahol az AMT alacsonyabb, mint a normál adó, a korábban fizetett AMT-t tovább lehet vinni és csökkenteni a normál adóval szemben a különbség erejéig a normál adó és az AMT között. Az egyenleg, ha van ilyen beszámítás után, átvihető a következő FY-kbe. Ezt a koncepciót hívják AMT Creditnek. Az AMT jóváírást azonban csak 15 FY után lehet átvezetni azon FY után, amelyben az AMT-t fizetik.

Ha a jövedelemadó osztály bármely megrendelése miatt a normál adóban bármilyen változás következik be , Az AMT jóváírása is ennek megfelelően változik.

Továbbá, ha az adófizetőnek van külföldi adójóváírása (olyan külföldi országokban fizetett adó, amelyekkel India két- vagy egyoldalú adómegállapodást kötött), követelhető az AMT-vel szemben, akkor bármely FTC figyelmen kívül kell hagyni.

Jelentési követelmény

Minden olyan adófizetőnek, akire az AMT rendelkezései vonatkoznak, be kell szereznie egy jelentést az okleveles könyvelőtől, igazolva, hogy a kiigazított összes jövedelmet és az AMT-t a jövedelemadóról szóló törvény rendelkezései szerint, a 29C. formanyomtatványon, és a jelentést a jövedelem-bevallás benyújtásának esedékességi napján vagy azt megelőzően nyújtja be. A jelentést a jövedelem visszatérítésével együtt elektronikusan is be lehet nyújtani.

A 29C űrlap képernyőképe az alábbiakban látható:

Illusztráció

Illusztráció (ha az adófizető státusza egyéni)

Összeg ( R-ben)