Mi az értékcsökkenés visszafizetése?
Az értékcsökkenés visszafizetése az értékcsökkenhető tőke vagyon értékesítéséből származó nyereség, amelyet adózási szempontból szokásos jövedelemként kell elszámolni. Az értékcsökkenési visszaigénylést akkor értékelik, amikor egy eszköz eladási ára meghaladja az adóalapot vagy a korrigált bekerülési értéket. Ezeknek az adatoknak a különbségét tehát “visszafoglalják” azáltal, hogy azt szokásos jövedelemként jelentik. div>
Key Takeaways
- Az értékcsökkenés visszavétele olyan adózási rendelkezés, amely lehetővé teszi az IRS számára, hogy adót gyűjtsön egy eszköz nyereséges eladásáért amelyet az adózó korábban az adóköteles jövedelem ellentételezésére használt.
- A nem ingatlanok értékcsökkenési visszaigénylését az adózó szokásos jövedelemadó-kulcsával kell megadóztatni, nem pedig a kedvezőbb tőkenyereség-adómértékkel.
- Az ingatlanokra fordított nyereség amortizációja legfeljebb 25% -ra korlátozható 2019-re.
- Az értékcsökkenési visszaigénylés összegének kiszámításához össze kell hasonlítani az eszköz korrigált költségalapját az eszköz eladási árához.
Az értékcsökkenés visszafoglalásának megértése
A vállalatok elszámolják az ingatlanok kopását, növény és berendezések értékcsökkenés útján. Az értékcsökkenés felosztja az eszköz használatával kapcsolatos költségeket több évre. Az IRS különféle értékcsökkenési leírásokat tesz közzé a különböző eszközosztályok esetében. A menetrendek megadják az adófizetőknek, hogy egy eszköz értékének hány százalékát lehet évente levonni, és hány évig lehet levonni.
Adózási szempontból az éves értékcsökkenési leírás csökkenti a társaság vagy magánszemély által évente fizetett rendes jövedelmet, és csökkenti az eszköz kiigazított költségalapját. Ha az amortizált eszközt haszonszerzés céljából értékesítik vagy értékesítik, akkor az eszközre korábban elszámolt értékcsökkenési ráfordítás összegére a szokásos jövedelemadó mértékét kell alkalmazni.
Az értékcsökkenés visszafizetése olyan adózási rendelkezés, amely lehetővé teszi az IRS számára, hogy adót szedjen minden olyan eszköz nyereséges eladásáért, amelyet az adózó korábban felhasználott adóköteles jövedelmének ellensúlyozására. Mivel egy eszköz amortizációja felhasználható a rendes jövedelem levonására, az eszköz eladásából származó bármely nyereséget szokásos jövedelemként kell jelenteni és adózni, nem pedig a kedvezőbb tőkenyereség-adókulcs helyett.
A vállalkozás több mint egy éve birtokában lévő értékcsökkenhető tőkeeszközök az IRS-kódex 1231 szakaszában meghatározottak szerint az 1231 szekció tulajdonának számítanak. Az 1231 szekció mind az 1245. sz., Mind az 1250. sz. Az 1245. szakasz olyan ingatlanokra vonatkozik, amelyek nem épület vagy szerkezeti elemek. Az 1250. szakasz ingatlanokra, például épületekre és földterületekre vonatkozik. Az értékcsökkenés visszavételének adómértéke attól függ, hogy egy eszköz 1245-ös vagy 1250-es szakaszú eszköz-e.
Példák az értékcsökkenés visszavételére
1245. szakasz Értékcsökkenés visszavétele
Az értékcsökkenési visszaigénylés értékelésének első lépése az eszköz költségalapjának meghatározása. Az eredeti bekerülési érték az eszköz megszerzéséért fizetett ár. A kiigazított bekerülési érték az eredeti költségalap, levonva a felmerült megengedett vagy megengedett értékcsökkenési leírást. Például, ha üzleti eszközöket vásároltak 10 000 dollárért, és amortizációs költségük 2000 dollár volt évente, annak korrigált költségalapja négy év után 10 000 USD – (2 000 USD x 4) = 2 000 USD lenne.
A jövedelemadó szempontjából az értékcsökkenést vissza kellene vonni, ha a berendezést nyereségért értékesítik. Ha a berendezést 3000 dollárért adják el, akkor a vállalkozás adóköteles nyeresége 3000–2000 = 1000 USD lenne. Könnyű azt gondolni, hogy veszteség keletkezett az eladás miatt, mivel az eszközt 10 000 dollárért vásárolták, és csak 3000 dollárért adták el. A nyereségek és veszteségek azonban a kiigazított bekerülési értékből származnak, nem pedig az eredeti költségalapból. Ennek a módszernek az az oka, hogy az adózó az előző évek során alacsonyabb rendes jövedelemmel rendelkezett az éves értékcsökkenési leírás miatt.
Az eszközértékesítésből származó realizált nyereséget össze kell hasonlítani a felhalmozott értékcsökkenés. A két szám közül a kisebbet az értékcsökkenés visszafoglalásának tekintjük. A fenti példánkban, mivel a berendezések értékesítésének realizált nyeresége 1000 dollár, a negyedik évben felhalmozott értékcsökkenés pedig 8000 dollár, az amortizáció visszafoglalása tehát 1000 dollár. Ezt a visszafoglalt összeget szokásos jövedelemnek kell tekinteni, amikor az évre adót írnak elő.
Ehelyett tegyük fel, hogy a fenti példában szereplő berendezéseket 12 000 USD-ért adták el. Ebben az esetben a teljes 8 000 USD értékcsökkenést amortizáció visszafoglalás céljából rendes jövedelemként kezelik.A további 2000 dollárt tőkenyereségként kezelik, és a kedvező tőkenyereségi ráta szerint adózzák. Nincs visszaírandó értékcsökkenés, ha az értékcsökkentett eszköz értékesítéséből veszteség valósult meg. nem adózik a szokásos jövedelem mértékénél, amíg lineáris értékcsökkenési leírást alkalmaztak az ingatlan élettartama alatt. A korábban alkalmazott gyorsított értékcsökkenési leírást a visszafoglalás során továbbra is a szokásos jövedelemadó mértékével kell megadóztatni. Ez azonban ritka eset, mivel az IRS előírta, hogy az 1986 utáni összes ingatlan értékcsökkenése lineáris módszerrel történjen.
A nyereség része az eredeti költségalapon felül tőkenyereségként adózik, és a hosszú távú nyereségekre vonatkozó kedvező adókulcsra jogosult, de az értékcsökkenéshez kapcsolódó részt az el nem számolt nyereség 1250. szakaszának adókulcsa alapján adózzák, amely csak az ingatlanok nyereségére vonatkozik. Az el nem fogott 1250-es szakasz adómértéke 2019-re 25% -ra korlátozódik.