A partnerség vagy az LLC vagyonának alapja nem feltétlenül tükrözi a partner (ek) kezében lévő érdeklődés alapját. Ha a gazdálkodó a 754. szakasz választását hajtja végre, bizonyos események kiválthatják az alapkiegyenlítést anélkül, hogy megvárnák az eszközök értékesítését. Ennek a választásnak a felhasználása felgyorsíthatja a korábbi évek levonásait, ami előnyös lehet az LLC tulajdonosainak és a társulásoknak.
Mi az a 754-es választás?
A 754. szakasz lehetővé teszi, hogy a partnerség választást tegyen a „fokozatos választásokra”. a társaságon belüli eszközök alapja, amikor a két esemény közül az egyik bekövetkezik: a társasági vagyon elosztása vagy a partner által történő érdekeltség átruházása. Ezt a “fokozódó” alapot használják a külső alap (a partnerség alapja) létrehozására a tulajdonos kezében) megegyezik a belső alapokkal (a társasági eszközök alapja) adózási szempontból. Ez az alapkiegyenlítés előnyös lehet a tulajdonos számára, ha a “lépcsőzést” amortizálható vagy amortizálható ingatlanhoz kötik. Ez lehetővé teszi az amortizáció és az amortizáció levonását a választás évétől kezdődően, nem pedig a megtérülés alapját amikor a kamat vagy az ingatlan átkerül.
A választás írásbeli nyilatkozat benyújtásával történik az adóbevallással. Fontos megjegyezni, hogy a választások a benyújtott évre és az azt követő minden évre érvényesek. csak az IRS hozzájárulásával vonható vissza. Minden kamatelosztás és -transzfer a választás függvénye, és a „fokozást” vagy a „lemondást” akkor kell kiszámítani, amikor az egyik ilyen esemény bekövetkezik.
Hogyan működik a választás disztribúció esetén?
Általánosságban nincs hatással az elosztatlan átadási gazdálkodó egység eszközei alapján a jelenlegi elosztás során. Ha azonban 754-es választást tartanak, vagy a helyén lehet a rema “lépése” vagy “lépése” eszközei. A disztribútor által elismert bármely nyereség (mivel külső alapja kisebb, mint a kapott ingatlan alapja) növeli a társulás fennmaradó eszközeinek alapját. Mivel a jelenlegi elosztások nem eredményezhetnek veszteséget a disztribútor számára, csak akkor kerül sor az eszközök “visszalépésére”, ha az elosztást a disztribútor érdekeltségének teljes felszámolásakor végzik.
A “fokozás” vagy a “visszalépés” van hozzárendelve a többi átengedett entitás tulajdonosához. Ez kiegyenlíti a többi tulajdonosot azáltal, hogy olyan adókövetelést biztosít nekik, amely megegyezik azzal az eszközzel, amelyet a terjesztő partner kapott.
1. példa:
Az ABC partnerség 100 000 USD értékű ingatlant forgalmaz az A partnernek. Az A partner ABC-n kívüli alapja 90 000 USD. A 10 000 USD különbséget (az A által elismert nyereséget) a B partnerek osztják el. és C, valamint a kapcsolódó értékcsökkenési / amortizációs levonások kifejezetten B és C csoportokhoz vannak rendelve. Nincs bejegyzés a 10 000 754 dolláros eszköznek a partnerség könyveiben történő rögzítésére: a 10 000 dollárt a B és C partner külső bázisa tükrözi. a levonásokat kifejezetten ezeknek a partnereknek osztják ki t-ben a jövőben.
Hogyan működik a választás, ha kamatot átruháznak?
Amikor egy új partner megszerzi a korábbi partnertől a kamatot, a fizetett ár a kamat valós piaci értékén alapul (amely a partnerség eszközeinek alapértékén alapul). Ha azonban a partnerség eszközeinek értéke nagyobb, mint a külső alap, akkor torzulás van az új partner külső alapja és a partnerség eszközeinek arányos értéke között. 754-es választás esetén a beérkező partner “lépést” vagy “lemondást” kap az esetleges különbségekért a fizetett összeg és az egykori partner korábban megadóztatott tőkéje (lényegében a társasági vagyon arányos alapja) között. . A “fokozatos” és a kapcsolódó értékcsökkenési levonásokat a bejövő partner hozzárendeli.
2. példa:
Z az XYZ partnerség 50% -át birtokolja, és korábban 25 000 dolláros tőkét adóztatott. Z 50% -os részesedését eladja W-nek 50 000 dollárért. A 25 000 dolláros különbözetet a bejövő W partnerre osztják fel, és az esetleges kapcsolódó értékcsökkenési / amortizációs levonásokat kifejezetten W.-nek szánják. A 25 000 754 dolláros eszköz nyilvántartása a partnerség könyvein: a 25 000 dollár tükröződik a W partner külső alapjain. A további értékcsökkenési / amortizációs levonásokat a jövőben kifejezetten ehhez a partnerhez fogják rendelni.
a választás hátránya?
Mint már korábban említettük, ez egy állandó választás, amelyet csak az IRS hozzájárulásával lehet visszavonni. Egy év múlva előfordulhat egy “fokozatos lépés”, ami előnyössé teszi a választást. Ha azonban egy következő évben “lemondás” történik, akkor azt is ki kell számolni.A választások könyvelése bonyolult lehet, mivel a belső alapra és a kapcsolódó levonásokra külön allokációkat kell rendelni bizonyos partnerek számára, amelyeket nyomon kell követni és közzé kell tenni a partner K-1 űrlapján. Ezenkívül a választás entitás szintű választás, és minden partnerre a szabályok vonatkoznak (mivel az adott partnerségre vonatkoznak). Bölcs dolog lenne ellenőrizni a működési megállapodást (adott esetben), hogy megengedett-e egy 754-es választás, és hogyan döntenek a döntés arról, hogy ezt meghozzák a partnerek.
Helyénvaló-e a partneri viszonyom (az partnerség)?
Ha érdekeltség-átruházás vagy vagyonelosztás történik, és a belső és külső alapokon eltérés mutatkozik, a választás előnyös lehet a levonások felgyorsításában, ha nagyobb a belső, mint a külső alap. A választások megkezdése előtt a partnereknek mérlegelniük kell az eszközök értékének csökkenésének valószínűségét, valamint a külön könyvelés mértékét, amelyet hajlandóak és képesek kezelni.
Kapcsolódó szolgáltatás
Adó & Üzleti