AMT – Cos’è l’imposta minima alternativa?

Il governo ha introdotto varie detrazioni e incentivi legati ai profitti per incoraggiare gli investimenti in vari settori . I contribuenti che hanno diritto a richiedere tali detrazioni / incentivi diventerebbero società a tassazione zero o potrebbero finire per pagare un’imposta marginale sebbene siano in grado di pagare un’imposta normale. Il governo ha anche bisogno di un flusso fiscale regolare / consistente che è una delle sue entrate principali per finanziare varie spese per il benessere del paese. Quindi, assicurando di non interrompere completamente l’intenzione di introdurre tali incentivi / detrazioni portandoli via indirettamente e anche di garantire la riscossione delle tasse su tali società a tassazione zero / marginale, è stato introdotto il concetto di imposta minima. Questo è stato inizialmente introdotto per le società in nome della “Tassa Alternativa Minima (MAT)” per raccogliere l’imposta minima che deve essere pagata dalle società che richiedono detrazioni legate agli utili in tali esercizi (FY) in cui l’imposta normale dovuta è inferiore a MAT. Il reddito totale rettificato verrà calcolato per MAT aggiungendo e deducendo determinati elementi specificati. Quindi, sul reddito rettificato viene riscossa un’imposta inferiore a quella normale. Tuttavia, il credito per MAT pagato negli anni precedenti poteva essere riportato e compensato nell’anno successivo in cui la normale imposta dovuta era superiore a MAT.

Tassa minima alternativa (AMT), introdotta per i contribuenti non societari funziona su principi simili. Tuttavia, l’applicabilità, il modo di calcolare il reddito rettificato, l’esenzione, l’obbligo di rendicontazione ecc. Sono diversi rispetto a MAT.

Tassa minima alternativa – Nozioni di base

Come risulta evidente dal nome, AMT è una tassa minima che è un’alternativa imponibile alla tassa normale. Il tasso di AMT è del 18,5% (più supplemento e cessazione applicabili). L’AMT è un’imposta applicata sul “reddito totale rettificato” in un esercizio in cui l’imposta sul reddito normale è inferiore all’AMT sul reddito totale rettificato. Quindi, indipendentemente dalla tassa normale, l’AMT deve essere pagato dai contribuenti ai quali si applicano le disposizioni AMT.

Applicabilità dell’AMT

Come già accennato, inizialmente è stato introdotto il concetto di imposta minima per società e progressivamente reso applicabile ai contribuenti non societari. Finance Act, 2011 ha introdotto AMT on Limited Liability Partnership (LLP) e Finance Act 2012 ha modificato le disposizioni così come sono oggi. Di conseguenza, le disposizioni AMT sono applicabili ai seguenti contribuenti:

• Tutti i contribuenti non societari; e

• contribuenti che hanno richiesto la detrazione in:

• Capitolo VI-A sotto il titolo “C. – Detrazioni in relazione a determinati redditi” – Queste detrazioni sono previste nelle sezioni da 80H a 80RRB in relazione a profitti e guadagni di settori specifici come attività alberghiera, industria su piccola scala impresa, progetti di edilizia abitativa, attività di esportazione, sviluppo di infrastrutture ecc. Tuttavia, la detrazione ai sensi della Sezione 80P che prevede detrazioni alle società cooperative è esclusa a tal fine oppure

• Detrazione ai sensi della Sezione 35AD – Mentre le spese in conto capitale in attività di solito si qualificano per l’ammortamento anno su anno, in questa sezione è consentita una detrazione del 100% sulle spese in conto capitale sostenute per attività specifiche come il funzionamento di un impianto di catena del freddo, la produzione di fertilizzanti ecc. ; o

• Detrazione collegata al profitto ai sensi della Sezione 10AA – Detrazione di un profitto variabile dal 100% al 50% è fornito alle unità nelle zone economiche speciali (SEZ).

Sulla base di quanto sopra, si può concludere che le disposizioni AMT sono applicabili solo a quelle non contribuenti societari che hanno un reddito sotto il titolo “Profitti o guadagni di affari o professione”.

Inoltre, come menzionato sopra, le disposizioni AMT sono applicabili solo quando la normale imposta dovuta è inferiore a AMT in qualsiasi esercizio.

Esenzione dall’applicabilità dell’AMT

Le disposizioni AMT non sono applicabili a una persona fisica, Hindu Undivided Family (HUF), Association of Persons (AOP), Body of Individuals (BOI) e persona giuridica artificiale la cui il reddito totale non supera Rs 20,00.000.

Pertanto, questa esenzione basata sulla soglia monetaria del reddito totale rettificato non è applicabile a LLP, società di partnership e altri soggetti non societari.

Calcolo del reddito totale rettificato

Reddito totale rettificato e AMT si ottengono nel modo seguente:

Calcolo della responsabilità fiscale quando sono applicabili le disposizioni AMT

Particolari	Importo (in Rs)
Responsabilità fiscale calcolata secondo le normali disposizioni della Legge sull’imposta sul reddito – normale responsabilità fiscale	XXXX
AMT calcolata a 18,5% (più supplemento applicabile e cess) sul reddito totale rettificato	XXXX
Responsabilità fiscale del contribuente	Superiore a quanto sopra

Credito AMT

Anche se AMT è stato introdotto per raccogliere fiscale da società a tassazione zero, era anche con l’intenzione di avere un flusso coerente di tasse verso i fondi pubblici. Pertanto, mentre l’imposta minima viene riscossa in un esercizio in cui l’imposta normale è inferiore all’AMT, negli esercizi successivi in cui l’AMT è inferiore all’imposta normale, l’AMT pagato in precedenza può essere riportato e ridotto rispetto all’imposta normale nella misura della differenza tra tassa normale e AMT. L’eventuale saldo dopo tale compensazione può essere riportato all’esercizio successivo. Questo concetto si chiama credito AMT. Tuttavia, il credito AMT non può essere riportato solo per un massimo di 15 FY successivi all’esercizio in cui viene pagato tale AMT.

In caso di qualsiasi modifica della normale imposta dovuta a qualsiasi ordine emesso dal dipartimento delle imposte sul reddito , Anche il credito AMT cambierà di conseguenza.

Inoltre, se il contribuente ha un credito d’imposta estero (imposta pagata in paesi stranieri con cui l’India ha un accordo fiscale bilaterale o unilaterale) da rivendicare nei confronti di AMT, qualsiasi FTC in eccesso dell’AMT deve essere ignorato.

Requisito di rendicontazione

Tutti i contribuenti ai quali si applicano le disposizioni AMT sono tenuti a ottenere una relazione dal Dottore Commercialista che certifichi che il reddito totale rettificato e l’AMT sono stati calcolati come secondo le disposizioni della legge sull’imposta sul reddito, nel modulo n. 29C e fornire la relazione entro la data di scadenza per la presentazione della dichiarazione dei redditi. Il rapporto può essere presentato elettronicamente insieme alla restituzione del reddito.

Di seguito viene fornita una schermata del modulo n. 29C:

Illustrazione

Illustrazione (supponendo che lo stato di contribuente sia persona fisica)

Importo ( in Rs)