Cos’è il FATCA?

Le tasse non sono l’unica cosa che il governo degli Stati Uniti tiene sotto controllo quando si tratta di espatriati. Anche i conti finanziari esteri vengono tracciati e segnalati a causa del FATCA, il Foreign Account Tax Compliance Act. Molte voci e miti volano su ciò che è FATCA, quindi ecco una ripartizione delle leggi.

Che cos’è il Foreign Tax Compliance Act in termini semplici?

The Foreign Tax Compliance Act, o FATCA (comunemente pronunciato Fat-Ka), è stato convertito in legge nel marzo 2010. Ha creato nuove segnalazioni di informazioni e trattenute alla fonte per i pagamenti effettuati a determinate istituzioni finanziarie estere e entità estere. FATCA è progettato per rendere più facile per il governo degli Stati Uniti, in particolare l’IRS, tenere traccia delle persone e delle imprese statunitensi che guadagnano reddito da investimenti / depositi in conti bancari esteri.

FATCA non è amministrato dal IRS; è gestito da un’altra agenzia all’interno del Dipartimento del Tesoro degli Stati Uniti: il Financial Crimes Enforcement Network, o FinCen. Sebbene FinCen non faccia parte dell’IRS, a volte possono condividere informazioni.

Chi è interessato dalla legge FATCA?

È importante sapere se sei interessato dal FATCA Act, in modo da poter essere sicuro di avere tutto ciò di cui hai bisogno per archiviare in modo tempestivo. Se una o più delle seguenti condizioni si applica a te, sarai interessato dal FATCA:

• Le persone statunitensi, definite come cittadini statunitensi o stranieri residenti (titolari di carta verde), devono essere in conformità alle normative FATCA indipendentemente da dove risiedono nel mondo

• Aziende di proprietà di persone statunitensi o che hanno un azionista di maggioranza che è una persona statunitense

• Istituzioni finanziarie straniere comprese banche, case di investimento e qualsiasi altra istituzione che accetta o detiene denaro

• Banche e società di investimento statunitensi che trattano con banche e società finanziarie straniere istituzioni

• Governi mondiali

In questo articolo, ci concentreremo sui requisiti di presentazione individuali per FATCA.

Requisiti di dichiarazione di conformità fiscale per conti esteri per principianti

Gli individui con conti bancari o di investimento esteri devono presentare un modulo FinCen 114 se i conti soddisfano l’importo della soglia di segnalazione per essere in imposta sul conto estero conformità. FinCen Form 114 era precedentemente denominato FBAR, ed è ancora noto con questo nome, anche se i precedenti moduli FBAR non vengono più utilizzati.

Non esiste un’età minima o massima per la presentazione dei moduli FBAR. Se la persona statunitense non è in grado di presentare i moduli da sola, il suo tutore è tenuto a richiederli.

Per gli individui, la soglia di segnalazione è di $ 10.000 dollari USA. Se il totale di tutti i conti bancari / di investimento supera $ 10.000 in qualsiasi momento dell’anno, tutti i conti finanziari devono essere segnalati a FinCen su FBAR.

Se è presente un reddito (come gli interessi e dividendi) dai conti bancari / di investimento, deve essere riportato su una dichiarazione dei redditi presentata tempestivamente al fine di evitare sanzioni e interessi da parte dell’IRS.

Il modulo FBAR deve essere archiviato elettronicamente con FinCen – carta i moduli archiviati non sono accettati. In generale, i redattori fiscali professionisti possono archiviare elettronicamente i moduli FBAR. Le persone possono anche registrarsi con FinCen sul sito web di BSA.

Che cosa è considerato un conto bancario estero?

Di seguito è riportato un elenco dei tipi di conti che sono considerati conti finanziari esteri e devono essere segnalati su un FBAR:

• Conti finanziari (di deposito e di custodia) detenuti presso istituzioni finanziarie estere
• Conti finanziari detenuti presso una filiale estera di un istituto finanziario statunitense
• Fondi comuni di investimento esteri
• Azioni o titoli detenuti presso un istituto finanziario estero
• Assicurazione sulla vita o rendita vitalizia emessa all’estero con un valore di riscossione

Conti non considerati conti bancari esteri e non devono essere segnalati su FBAR:

• Conti finanziari detenuti presso una filiale statunitense di un istituto finanziario estero
• Fondi comuni di investimento statunitensi che investono in azioni e titoli esteri
• Azioni e titoli esteri non detenuti in un istituto finanziario
• Immobili esteri detenuti direttamente o tramite un forei entità gn
• Valuta estera, metalli preziosi e gemme detenute direttamente

Quali informazioni sono necessarie per presentare un modulo FBAR?

Per archiviare un modulo FBAR, avrai bisogno delle seguenti informazioni:

• Il tuo nome, numero di previdenza sociale e indirizzo
• Il nome, numero di previdenza sociale (se applicabile) e indirizzo di qualsiasi comproprietari del conto
• Tipo di conto bancario – Deposito (assegni, risparmi, ecc.), Titoli (azioni e fondi comuni di investimento), Altro (qualsiasi altro tipo di conto non compatibile con deposito o titoli )
• Informazioni sul conto bancario
• Nome e indirizzo della banca
• Numero di conto
• Valore massimo del conto durante l’anno solare, convertito in dollari USA.Dovrai convertire utilizzando il tasso di cambio di fine anno del Dipartimento del Tesoro degli Stati Uniti (anche se il valore massimo era durante l’anno). Puoi trovare i tassi di fine anno qui.
• Numero di comproprietari del conto

Conti di proprietà congiunta

Tutti i conti bancari esteri devono da segnalare sul modulo FBAR, ma è necessario tenere in considerazione i conti tenuti congiuntamente con un’altra persona. Se entrambi i titolari di account sono cittadini statunitensi, entrambe le persone dovranno presentare moduli FBAR separati, ciascuno riportando l’intero valore dell’account sui propri moduli.

Considerazioni speciali sono fatte per i coniugi con account di proprietà comune. Se le seguenti condizioni sono soddisfatte, i coniugi possono presentare un unico modulo FBAR per l’anno:

• Tutti i conti sono di proprietà congiunta o tenuti separatamente da un unico coniuge. Solo un coniuge nella coppia può avere conti bancari separati.
• Il FBAR viene depositato tempestivamente con le firme appropriate.
• I filer hanno un modulo 114a compilato e firmato (Record di autorizzazione per elettronicamente File FBAR) nei loro record. Questo modulo non deve essere inviato a FinCen. Questo modulo è solo un record che entrambi i coniugi hanno consentito il deposito di un modulo FBAR congiunto. Questo modulo deve essere conservato nei tuoi archivi e consegnato a FinCen se richiesto.

Costo per le banche

Uno dei grandi problemi per le istituzioni finanziarie straniere (FFIs ) era il costo e il tempo necessari per impostare effettivamente i sistemi necessari per riferire accuratamente all’IRS. È stato stimato che alcune FFI spenderebbero $ 100 milioni o più solo per i costi di costituzione.

Per le banche che non sono in grado (o non vogliono) impostare i sistemi di segnalazione appropriati, gli Stati Uniti impongono una ritenuta del 30% sanzione su alcuni pagamenti statunitensi. Ciò potrebbe essere paralizzante per le banche più piccole che fanno affidamento su questi pagamenti per rimanere operative. Sfortunatamente, alcune banche hanno deciso di sfruttare una scappatoia e hanno scelto di non lavorare con i clienti americani, eliminando così i loro obblighi di segnalazione E la possibilità della ritenuta alla fonte. In teoria sono disposti a conformarsi al FATCA ma poiché non hanno clienti americani, non hanno nulla da segnalare. Ciò ha un impatto significativo sugli espatriati statunitensi che hanno bisogno della loro banca estera per elaborare semplicemente le transazioni finanziarie quotidiane. Sempre più banche (soprattutto quelle più piccole) stanno seguendo l’esempio e negano servizi finanziari ai clienti americani.

Inoltre, un altro costo per le FFI è quello della perdita di affari di questi clienti americani che scelgono di rifiutare. Alcuni paesi, come il Messico, hanno un numero molto elevato di americani che vivono lì e perdere la propria attività può avere un impatto maggiore.

Costo per i privati

Persone che presentano ciascuno il modulo FATCA 8938 l’anno (se richiesto) incorre in un piccolo costo oltre all’ovvio costo di archiviazione se utilizzano un preparatore fiscale di terze parti. Il modulo 8938 viene presentato insieme alla dichiarazione dei redditi federale degli Stati Uniti, quindi non c’è nulla di “aggiuntivo” che deve essere inviato all’IRS entro i normali termini fiscali (15 aprile per i residenti e 15 giugno per i cittadini all’estero). Ma che dire di coloro che non erano a conoscenza dei loro obblighi di deposito e non l’hanno fatto?

Se l’IRS contatta un individuo per non aver segnalato i beni sul modulo 8938, deve affrontare una sanzione di $ 10.000 per violazione (che significa per account all’anno) e $ 10.000 aggiuntivi per ogni 30 giorni di mancata presentazione dopo aver ricevuto una notifica dall’IRS, fino a un massimo di $ 60.000.

Per gli individui che erano violatori volontari, la presentazione del programma di procedure di archiviazione semplificate è il modo migliore per farsi prendere senza incorrere in sanzioni. Per fare ciò è sufficiente presentare gli ultimi tre anni di dichiarazioni dei redditi e gli ultimi sei anni di FBAR (Foreign Bank Account Report) se viene raggiunta e / o superata la soglia di deposito di $ 10.000 o più nei conti bancari esteri. Tieni presente che se il saldo del tuo conto bancario raggiunge $ 10.000 in qualsiasi momento dell’anno, anche per un minuto, verrà attivato un requisito di deposito.

Errori nei rapporti FFI

Errori può anche verificarsi durante la segnalazione da parte di FFI.Un’incredibile quantità di lavoro è stata dedicata alla creazione di sistemi di segnalazione FATCA all’interno di banche estere ed è stato notato che esiste la possibilità di segnalare errori dovuti a una serie di problemi, tra cui:

• Informazioni sul conto memorizzate in numerosi sistemi e database in diverse linee di business con poca o nessuna documentazione di ciò che esiste per l’analisi di conformità FATCA
• Sistemi di origine legacy, fino a 30 anni, con strutture e formati di dati variabili
• Errori di qualità dei dati causati da traduzione imprecisa, indirizzi e alias non validi e danneggiamento dei dati causato dalla combinazione di informazioni simili su più sistemi
• Viste incomplete delle relazioni tra entità tra account esistenti e titolari di account attraverso le linee di business esistenti Sistemi del cliente (KYC)

Gli individui possono essere penalizzati ingiustamente se le informazioni sbagliate vengono inviate all’IRS per motivi fuori dal loro controllo. Assicurati di rivedere completamente le informazioni che sono state inviate all’IRS se l’IRS ti contatta con domande.

Quando archiviare

Conoscere le scadenze per la presentazione è fondamentale, perché non vuoi aspettare fino all’ultimo minuto o, peggio, perdere del tutto la scadenza!

La scadenza FBAR è il 15 aprile. Se sei un cittadino statunitense che vive fuori dagli Stati Uniti alla data di scadenza, un’estensione automatica di due mesi di tempo per archiviare è dato. È possibile presentare un’ulteriore proroga, estendendo la data di scadenza al 15 ottobre.

Sebbene queste date di scadenza siano le stesse di una dichiarazione dei redditi individuale negli Stati Uniti, la FBAR deve comunque essere presentata separatamente dalla dichiarazione dei redditi.

Archiviazione tardiva

Sebbene i requisiti di archiviazione FBAR siano in vigore dagli anni ’70, molte persone li stanno scoprendo solo ora. Spesso, gli espatriati statunitensi scoprono di non aver presentato moduli FBAR per molti anni che richiedevano l’archiviazione. FinCen comprende che molte persone potrebbero aver bisogno di “recuperare il ritardo” sui loro documenti, e come tali hanno creato programmi per aiutare a presentare FBAR delinquenti senza incorrere in sanzioni.

Se anche la persona statunitense è delinquente sulla dichiarazione dei redditi , possono utilizzare le procedure semplificate di conformità della presentazione per archiviare tutti i moduli insoluti. In genere, questi programmi richiedono di presentare 6 anni di moduli FBAR insolventi, insieme alle dichiarazioni dei redditi insolventi.

Se solo i moduli FBAR sono in ritardo, quindi è possibile archiviare i moduli FBAR in ritardo senza entrare nelle procedure di conformità della presentazione semplificata. Per archiviare separatamente i moduli FBAR inadempienti, è necessario soddisfare tutti questi requisiti:

1. ha presentato un modulo FBAR richiesto
2. Non sono in esame da parte dell’IRS (civile o penale)
3. Non sono già stati contattati dall’IRS in merito ai moduli FBAR delinquenti in questione

Se soddisfi tutti i requisiti, dovrai seguire questi passaggi per re risolvere i moduli FBAR delinquenti:

• Rivedi le istruzioni
• Includi una dichiarazione che spieghi perché stai presentando le FBAR in ritardo
• Archivia tutte le FBAR elettronicamente su FinCEN
• Sulla copertina del modulo elettronico, seleziona un motivo per la presentazione in ritardo

Modulo IRS 8938

Oltre a compilare il modulo FBAR, dichiarando i propri conti finanziari esteri, potrebbe anche essere richiesto di presentare un modulo aggiuntivo con la dichiarazione dei redditi. Questo modulo, Modulo IRS 8938 – Dichiarazione delle attività finanziarie estere specificate, è di natura simile al modulo FBAR, ma viene segnalato direttamente all’IRS. Questo modulo non solo riporta il saldo dei tuoi conti finanziari esteri, ma elenca anche il reddito imponibile associato a ciascun conto. Il modulo 8938 e l’FBAR non possono essere sostituiti l’uno con l’altro.

Ci sono alcune differenze nei moduli e cosa deve essere riportato su ciascuno di essi. Anche la soglia di deposito è diversa e dipende dal tuo stato di deposito e dal fatto che vivi negli Stati Uniti o all’estero.

Puoi leggere le differenze tra FBAR e il modulo 8938 sul sito web dell’IRS.

Hai altre domande relative a FATCA?

Contattaci oggi! I nostri CPA esperti di espatriati e gli agenti iscritti all’IRS saranno felici di aiutarti! Se sei pronto per iniziare con le tue tasse e ti stai ancora chiedendo cosa sia FATCA, Greenback ti copre!