Recupero di ammortamento

Che cos’è il recupero di ammortamento?

Il recupero dell’ammortamento è il guadagno realizzato dalla vendita di un patrimonio immobiliare ammortizzabile che deve essere segnalato come reddito ordinario ai fini fiscali. Il ripristino dell’ammortamento viene valutato quando il prezzo di vendita di un’attività supera la base imponibile o la base del costo rettificato. La differenza tra queste cifre viene quindi “recuperata” segnalandola come reddito ordinario.

La ripresa dell’ammortamento è riportata sul modulo 4797 dell’Internal Revenue Service (IRS).

Capire il recupero dell’ammortamento

Le aziende tengono conto dell’usura della proprietà, pianta e attrezzature tramite ammortamento. L’ammortamento divide il costo associato all’utilizzo di un bene su un numero di anni. L’IRS pubblica piani di ammortamento specifici per diverse classi di beni. Le tabelle indicano a un contribuente quale percentuale del valore di un bene può essere detratta ogni anno e il numero di anni per i quali le detrazioni possono essere prese.

Ai fini fiscali, ammortamento annuale abbassa il reddito ordinario che un’azienda o un individuo paga ogni anno e riduce la base del costo rettificato dell’attività. Se il bene ammortizzato viene ceduto o venduto a scopo di lucro, verrà applicata l’aliquota ordinaria dell’imposta sul reddito all’importo della quota di ammortamento precedentemente sostenuta sul bene.

Recupero dell’ammortamento è una disposizione fiscale che consente all’IRS di riscuotere le tasse su qualsiasi vendita redditizia di un bene che il contribuente aveva utilizzato per compensare in precedenza il proprio reddito imponibile. Poiché l’ammortamento di un’attività può essere utilizzata per detrarre il reddito ordinario, qualsiasi guadagno derivante dalla cessione dell’attività deve essere segnalato e tassato come reddito ordinario, anziché come aliquota fiscale più favorevole sulle plusvalenze.

I beni capitali ammortizzabili detenuti da un’azienda per oltre un anno sono considerati proprietà della Sezione 1231, come definito nella sezione 1231 del Codice IRS. La sezione 1231 è un ombrello sia per la proprietà della sezione 1245 che per la proprietà della sezione 1250. La sezione 1245 si riferisce alla proprietà di capitale che non è un edificio o un componente strutturale. La sezione 1250 si riferisce alla proprietà immobiliare, come edifici e terreni. L’aliquota fiscale per il recupero dell’ammortamento dipenderà dal fatto che un bene sia un bene della sezione 1245 o 1250.

Esempi di recupero dell’ammortamento

Sezione 1245 Recupero dell’ammortamento

Il primo passaggio nella valutazione del recupero dell’ammortamento consiste nel determinare la base di costo del bene. La base del costo originale è il prezzo pagato per acquisire l’attività. La base del costo rettificato è la base del costo originale meno qualsiasi spesa di ammortamento consentita o consentita sostenuta. Ad esempio, se l’attrezzatura aziendale è stata acquistata per $ 10.000 e ha avuto una spesa di ammortamento di $ 2.000 all’anno, la sua base di costo rettificato dopo quattro anni sarebbe $ 10.000 – ($ 2.000 x 4) = $ 2.000.

Ai fini dell’imposta sul reddito, l’ammortamento verrebbe recuperato se l’attrezzatura viene venduta per un guadagno. Se l’attrezzatura viene venduta per $ 3.000, l’azienda avrebbe un guadagno imponibile di $ 3.000 – $ 2.000 = $ 1.000. È facile pensare che si sia verificata una perdita dalla vendita poiché l’attività è stata acquistata per $ 10.000 e venduta per soli $ 3.000. Tuttavia, gli utili e le perdite sono realizzati sulla base del costo rettificato, non sulla base del costo originale. Il ragionamento per questo metodo è perché il contribuente ha beneficiato di un reddito ordinario inferiore negli anni precedenti a causa della spesa di ammortamento annuale.

Il guadagno realizzato da una vendita di attività deve essere confrontato con l’ammortamento accumulato. La più piccola delle due cifre è considerata il recupero dell’ammortamento. Nel nostro esempio precedente, poiché il guadagno realizzato sulla vendita dell’attrezzatura è di $ 1.000 e l’ammortamento accumulato durante il quarto anno è di $ 8.000, il recupero dell’ammortamento è quindi di $ 1.000. Questo importo recuperato sarà trattato come reddito ordinario al momento della presentazione delle tasse per l’anno.

Si supponga invece che l’attrezzatura nell’esempio sopra sia stata venduta per $ 12.000. In tal caso, l’intero deprezzamento accumulato di $ 8.000 viene trattato come reddito ordinario ai fini del recupero dell’ammortamento.I $ 2.000 aggiuntivi vengono trattati come una plusvalenza ed è tassata all’aliquota favorevole delle plusvalenze. Non vi è alcun deprezzamento da recuperare se è stata realizzata una perdita sulla vendita di un bene ammortizzato.

Sezione non recuperata 1250 Guadagno

Recupero dell’ammortamento sulla proprietà immobiliare non è tassato all’aliquota di reddito ordinaria fintanto che l’ammortamento a quote costanti è stato utilizzato per tutta la vita dell’immobile. Qualsiasi ammortamento accelerato precedentemente preso è ancora tassato all’aliquota dell’imposta sul reddito ordinaria durante il recupero. Tuttavia, questo è un evento raro perché l’IRS ha imposto l’ammortamento di tutti gli immobili successivi al 1986 utilizzando il metodo a quote costanti.

Parte del guadagno oltre la base di costo originale è tassato come plusvalenza e si qualifica per l’aliquota fiscale favorevole sui guadagni a lungo termine, ma la parte che è correlata all’ammortamento è tassata all’aliquota fiscale 1250 della sezione sui guadagni non recuperati specifica solo per i guadagni su proprietà immobiliari. L’aliquota fiscale della sezione 1250 non recuperata è limitata al 25% per il 2019.