Alcuni beni capitali possono essere ammortizzati a fini fiscali, consentendo di suddividere e distribuire il costo di un bene su diversi anni e prendere un detrazione fiscale per il costo in ciascuno di quegli anni. Di conseguenza, l’ammortamento riduce la base del costo rettificato del bene. Se il bene è stato successivamente venduto, qualsiasi guadagno realizzato sulla vendita sarà maggiore perché la base del bene diventa inferiore a causa dell’ammortamento. Il modo in cui viene trattato il guadagno dipende dal tipo di bene in questione.
Recupero dell’ammortamento e proprietà in affitto residenziale
Il recupero dell’ammortamento può causare un impatto fiscale significativo se si vende un immobile residenziale in affitto. Parte della plusvalenza è tassata come plusvalenza e potrebbe qualificarsi per l’aliquota massima del 20% sui guadagni a lungo termine, ma la parte correlata all’ammortamento è tassata all’aliquota fiscale più alta del 25%.
Il termine tecnico per un guadagno relativo all’ammortamento sulla proprietà residenziale è “guadagno 1250 della sezione non recuperata”. Come puoi immaginare, all’IRS non piace lasciare che nulla rimanga “non recuperato . “
Suggerimenti per la pianificazione fiscale per il recupero dell’ammortamento
Ora ecco alcune buone notizie. Qualsiasi perdita di attività passiva che non era deducibile negli anni precedenti ora diventa completamente deducibile in caso di vendita di una proprietà in affitto. Ciò può aiutare a compensare il morso fiscale della tassa di riconquista dell’ammortamento.
Una proprietà in affitto può anche essere venduta come parte di un tipo simile scambio per differire sia le plusvalenze che l’ammortamento riprendere le tasse. Ciò comporta la cessione di un bene e l’acquisizione immediata di un altro bene simile, rimandando di fatto le tasse a un momento successivo nel tempo in cui una vendita non è seguita da un’acquisizione.
Evitare di rivendicare l’ammortamento non è d’aiuto
Potrebbe sembrare ragionevole che tu possa evitare rivendicare l’ammortamento come strategia per evitare il recupero dell’imposta perché deve essere recuperato quando il bene viene venduto. Questa strategia non funziona perché la legislazione fiscale richiede che il recupero venga calcolato sull’ammortamento “consentito o consentito”, secondo la sezione 1250 (b) (3) dell’Internal Revenue Code.
In altre parole, avevi il diritto di richiedere l’ammortamento anche se non lo avessi fatto, quindi l’IRS tratta la situazione come se lo avessi fatto. Dal punto di vista della pianificazione fiscale, i contribuenti dovrebbero generalmente richiedere l’ammortamento della proprietà per ottenere la detrazione fiscale attualmente associata perché dovranno comunque pagare le tasse sul guadagno dovuto all’ammortamento quando alla fine venderanno.
Risorse aggiuntive sul recupero dell’ammortamento
Di seguito sono riportate alcune risorse aggiuntive dal sito web dell’IRS sull’ammortamento che potresti trovare utili e informative:
- Proprietà in affitto residenziale (Pubblicazione IRS 527)
- Vendita e altre disposizioni di beni (Pubblicazione IRS 544, in particolare la sezione nel Capitolo tre che tratta specificamente del recupero dell’ammortamento)
- Istruzioni per il programma D (è disponibile un foglio di lavoro a pagina D-14 per calcolare l’imposta di riconquista dell’ammortamento)
- Domande frequenti: vendita o scambio di attività, ammortamento, affitti (dalle domande frequenti sull’IRS)
NOTA: le leggi fiscali cambiano periodicamente e dovresti consultare un professionista fiscale per i consigli più aggiornati. Le informazioni contenute in questo articolo non sono intese come consulenza fiscale e non sostituiscono la consulenza fiscale.