Heropname van afschrijving

Wat is heropname van afschrijving?

Waardevermindering is de winst die wordt gerealiseerd door de verkoop van af te schrijven kapitaalgoed dat voor belastingdoeleinden als gewoon inkomen moet worden gerapporteerd. De heropname van afschrijvingen wordt beoordeeld wanneer de verkoopprijs van een actief hoger is dan de belastinggrondslag of de aangepaste kostprijs. Het verschil tussen deze cijfers wordt dus “heroverd” door het te rapporteren als gewoon inkomen.

De terugvordering van afschrijving wordt gerapporteerd op het Internal Revenue Service (IRS) -formulier 4797.

Inzicht in de heropname van afschrijving

Bedrijven houden rekening met slijtage aan eigendommen, fabriek , en apparatuur door afschrijving. Afschrijvingen verdelen de kosten die samenhangen met het gebruik van een actief over een aantal jaren. De IRS publiceert specifieke afschrijvingsschema’s voor verschillende activaklassen. De schema’s vertellen een belastingbetaler welk percentage van de waarde van een actief elk jaar mag worden afgetrokken en het aantal jaren waarover de aftrekposten mogen worden afgetrokken.

Voor belastingdoeleinden, jaarlijkse afschrijvingskosten verlaagt het gewone inkomen dat een bedrijf of individu elk jaar betaalt en verlaagt de aangepaste kostenbasis van het actief. Als het afgeschreven actief wordt afgestoten of verkocht met winst, wordt het gewone tarief van de inkomstenbelasting toegepast op het bedrag van de afschrijvingskosten die eerder op het actief waren opgenomen.

Terugvordering van afschrijving is een belastingbepaling die de IRS in staat stelt belastingen te innen op elke winstgevende verkoop van een actief dat de belastingbetaler eerder had gebruikt om zijn of haar belastbaar inkomen te verrekenen. Aangezien de afschrijving van een actief kan worden gebruikt om het gewone inkomen af te trekken, moet elke winst uit de vervreemding van het actief worden gerapporteerd en belast als gewoon inkomen, in plaats van het gunstigere belastingtarief voor vermogenswinst.

Afschrijfbare kapitaalgoederen die langer dan een jaar door een bedrijf worden aangehouden, worden beschouwd als eigendom van sectie 1231, zoals gedefinieerd in sectie 1231 van de IRS-code. Sectie 1231 is een paraplu voor zowel Sectie 1245 eigendommen als Sectie 1250 eigendommen. Sectie 1245 verwijst naar kapitaaleigendom dat geen gebouw of structurele component is. Sectie 1250 verwijst naar onroerend goed, zoals gebouwen en grond. Het belastingtarief voor de terugname van afschrijving hangt af van het feit of een actief een activum uit sectie 1245 of 1250 is.

Voorbeelden van terugvordering van afschrijving

Paragraaf 1245 terugname van afschrijving

De eerste stap bij het evalueren van de heropname van afschrijvingen is het bepalen van de kostenbasis van het activum. De oorspronkelijke kostenbasis is de prijs die werd betaald om het actief te verwerven. De aangepaste kostenbasis is de oorspronkelijke kostenbasis minus eventuele gemaakte of toegestane afschrijvingskosten. Als bijvoorbeeld bedrijfsapparatuur is gekocht voor $ 10.000 en een afschrijvingskost van $ 2000 per jaar heeft, zou de aangepaste kostenbasis na vier jaar $ 10.000 – ($ 2.000 x 4) = $ 2.000 bedragen.

Voor inkomstenbelastingdoeleinden zou de afschrijving worden teruggevorderd als de apparatuur met winst wordt verkocht. Als de apparatuur wordt verkocht voor $ 3.000, zou het bedrijf een belastbare winst hebben van $ 3.000 – $ 2.000 = $ 1.000. Het is gemakkelijk te denken dat er een verlies is ontstaan door de verkoop, aangezien het actief is gekocht voor $ 10.000 en verkocht voor slechts $ 3.000. Winsten en verliezen worden echter gerealiseerd op basis van de aangepaste kosten, niet op basis van de oorspronkelijke kosten. De redenering voor deze methode is dat de belastingbetaler de afgelopen jaren heeft geprofiteerd van een lager gewoon inkomen als gevolg van jaarlijkse afschrijvingskosten.

De gerealiseerde winst uit de verkoop van activa moet worden vergeleken met de geaccumuleerde afschrijving. Het kleinste van de twee cijfers wordt beschouwd als de terugname van de afschrijvingen. In ons voorbeeld hierboven, aangezien de gerealiseerde winst op de verkoop van de apparatuur $ 1.000 is en de gecumuleerde afschrijving over het vierde jaar $ 8.000 is, is de terugname van de afschrijving dus $ 1.000. Dit teruggevorderde bedrag zal worden behandeld als gewoon inkomen wanneer er belastingen worden ingediend voor het jaar.

Neem in plaats daarvan aan dat de apparatuur in het bovenstaande voorbeeld is verkocht voor $ 12.000. In dat geval wordt de volledige geaccumuleerde afschrijving van $ 8.000 behandeld als gewoon inkomen voor het herwinnen van afschrijvingen.De extra $ 2.000 wordt behandeld als een meerwaarde en wordt belast tegen het gunstige tarief voor meerwaarden. Er is geen afschrijving om terug te vorderen als er een verlies werd gerealiseerd op de verkoop van een afgeschreven actief.

Niet-opgenomen Sectie 1250 Winst

Afschrijving op onroerend goed wordt niet belast tegen het gewone inkomenspercentage zolang lineaire afschrijving werd toegepast over de levensduur van het onroerend goed. Elke eerder genomen versnelde afschrijving wordt tijdens de terugvordering nog steeds belast tegen het gewone tarief van de inkomstenbelasting. Dit komt echter zelden voor, omdat de IRS heeft verplicht gesteld dat al het onroerend goed na 1986 lineair wordt afgeschreven.

Een deel van de winst buiten de oorspronkelijke kostenbasis wordt belast als een meerwaarde en komt in aanmerking voor het gunstige belastingtarief op langetermijnwinsten, maar het deel dat verband houdt met afschrijvingen wordt belast tegen het belastingtarief van sectie 1250 van niet-opgenomen winsten dat alleen specifiek is voor winsten op onroerend goed. Het niet-opgenomen belastingtarief van sectie 1250 is beperkt tot 25% voor 2019.