Este posibil ca baza activelor unui parteneriat sau LLC să nu reflecte baza interesului în mâinile partenerilor. Dacă se face alegerea Secțiunii 754, de către entitate, anumite evenimente pot declanșa o egalizare a bazei fără a aștepta până când activele sunt vândute. Utilizarea acestor alegeri poate accelera deducerile în anii anteriori, ceea ce poate fi benefic pentru proprietarii de LLC și parteneriate.
Ce este alegerea 754?
Secțiunea 754 permite unui parteneriat să facă alegeri pentru sus „baza activelor în cadrul unui parteneriat atunci când se produce unul dintre cele două evenimente: distribuirea proprietății parteneriatului sau transferul unei dobânzi de către un partener. Această” creștere „în bază este utilizată pentru a face baza exterioară (baza parteneriatului în mâinile proprietarului) egală cu baza interioară (baza activelor în parteneriat) în scopuri fiscale. Această egalizare a bazei poate fi benefică pentru un proprietar atunci când „creșterea” este considerată a fi legată de proprietăți amortizabile sau amortizabile. Va permite deduceri de amortizare și amortizare, începând cu anul alegerilor, mai degrabă decât baza de recuperare când dobânda sau proprietatea este transferată.
Alegerea se face prin depunerea unei declarații scrise cu declarația fiscală. Este important să rețineți că alegerile sunt în vigoare pentru anul depus și pentru toți anii următori. pot fi revocate numai cu acordul IRS. Toate distribuțiile și transferurile de interese vor fi supuse alegerilor și „step-up” sau „step-down” trebuie calculate atunci când apare unul dintre aceste evenimente.
Cum funcționează alegerile în cazul unei distribuții?
În general, nu există niciun efect pe baza activelor entității de trecere nedistribuite atunci când se face o distribuție curentă. Totuși, dacă se fac alegeri sau se fac 754 în loc, poate exista un „step-up” sau „step-down” al rema active ining. Orice câștig recunoscut de distribuitor (deoarece baza sa externă este mai mică decât baza proprietății primite) crește baza activelor rămase în parteneriat. Deoarece distribuțiile curente nu pot duce la pierderea distribuitorului, va exista o „reducere” a activelor numai dacă distribuția se face în lichidarea completă a interesului distribuitorului.
„Creșterea” sau „retragere” este alocată celorlalți proprietari de entități de trecere. Aceasta egalizează ceilalți proprietari oferindu-le un activ fiscal egal cu activul pe care l-a primit partenerul distribuit.
Exemplul 1:
Parteneriatul ABC distribuie imobiliare cu o valoare de 100.000 USD către partenerul A. Baza externă a partenerului A în ABC este de 90.000 USD. Diferența de 10.000 USD (câștigul care urmează să fie recunoscut de A) este alocată partenerilor B și C și orice deduceri aferente deprecierii / amortizării sunt alocate în mod special lui B și C. Nu se face nicio înregistrare pentru înregistrarea activului de 10.000 $ 754 în registrele parteneriatului: 10.000 $ se reflectă în bazele externe ale partenerului B și C. Depreciere / amortizare suplimentară deducerile vor fi alocate în mod special acestor parteneri în t viitorul.
Cum funcționează alegerile atunci când există un transfer de dobândă?
Când un nou partener dobândește o dobândă de la un fost partener, prețul plătit se bazează pe valoarea justă de piață a dobânzii (care se bazează pe valoarea de bază a activelor parteneriatului). Cu toate acestea, dacă activele parteneriatului sunt mai mari ca valoare decât baza exterioară, există o denaturare între baza externă a noului partener și valoarea proporțională a activelor parteneriatului. Dacă se fac alegeri 754, partenerul primit primește un „step-up” sau „step-down” pentru orice diferență în ceea ce a plătit și în capitalul anterior impozitat al fostului partener (în esență, baza proporțională a activelor parteneriatului) . „Step-up” și orice deducere aferentă amortizării sau amortizării sunt alocate partenerului primit.
Exemplul 2:
Z deține 50% din parteneriatul XYZ și a impozitat anterior un capital de 25.000 $. Z vinde dobânda sa de 50% către W pentru 50.000 $. Diferența de 25.000 $ este alocată partenerului W primit și orice deduceri aferente deprecierii / amortizării sunt alocate special lui W. Nu se face înregistrare pentru înregistrarea activului de 25.000 $ 754 pe cărțile parteneriatului: cei 25.000 de dolari se reflectă în baza externă a partenerului W. Deduceri suplimentare de amortizare / amortizare vor fi alocate în mod specific acestui partener în viitor.
Ce este dezavantajul alegerilor?
Așa cum am menționat anterior, este vorba despre alegeri permanente care sunt revocabile numai cu acordul IRS. Într-un an poate exista o „intensificare”, ceea ce face alegerile benefice. Cu toate acestea, dacă are loc o „retragere” într-un an ulterior, trebuie calculată și ea.Contabilitatea alegerilor poate fi complicată, deoarece vor exista alocări speciale pe bază interioară și deduceri aferente unor parteneri specifici, care vor trebui urmărite și prezentate pe formularul partenerului K-1. În plus, alegerile sunt alegeri la nivel de entitate și toți partenerii sunt supuși regulilor (deoarece se referă la acel parteneriat specific). Ar fi înțelept să verificați acordul de funcționare (dacă este cazul) pentru a vedea dacă sunt permise alegerile 754 și cum se face hotărârea de a le face între parteneri.
Este corect pentru parteneriatul meu (clientul meu parteneriat)?
Dacă există un transfer al unei dobânzi sau o distribuție în proprietate, iar baza interioară și exterioară are o disparitate, alegerea poate fi benefică pentru accelerarea deducerilor, dacă există o bază interioară mai mare decât o bază externă. Înainte de a face alegerile, partenerii ar trebui să ia în considerare probabilitatea ca activele să scadă în valoare și gradul de contabilitate separată pe care sunt dispuși și capabili să le gestioneze.
Serviciul conex
Taxă & Companie