Recuperare depreciere

Ce este Recuperarea deprecierii?

Recuperarea amortizării este câștigul realizat prin vânzarea de bunuri de capital amortizabile care trebuie raportate ca venituri obișnuite în scopuri fiscale. Recuperarea amortizării este evaluată atunci când prețul de vânzare al unui activ depășește baza de impozitare sau baza de cost ajustată. Diferența dintre aceste cifre este astfel „recapturată” prin raportarea acesteia ca venituri obișnuite.

Recuperarea amortizării este raportată în Formularul 4797 al Serviciului de Venituri Interne (IRS).

Înțelegerea recuperării amortizării

Companiile contează uzura proprietății, plantă , și echipamente prin amortizare. Amortizarea împarte costul asociat cu utilizarea unui activ pe mai mulți ani. IRS publică programe de amortizare specifice pentru diferite clase de active. Programele indică un contribuabil ce procent din valoarea activului poate fi dedus în fiecare an și numărul de ani pentru care se pot face deduceri.

În scopuri fiscale, cheltuieli anuale de amortizare scade venitul obișnuit pe care o companie sau o persoană îl plătește în fiecare an și reduce baza de cost ajustată a activului. În cazul în care activul amortizat este cedat sau vândut pentru câștig, rata obișnuită a impozitului pe venit se va aplica la valoarea cheltuielilor de amortizare preluate anterior asupra activului.

Recuperarea amortizării este o prevedere fiscală care permite IRS să colecteze impozite pe orice vânzare profitabilă a unui activ pe care contribuabilul îl folosise pentru a-și compensa venitul impozabil anterior. Deoarece amortizarea unui activ poate fi utilizată pentru a deduce venitul obișnuit, orice câștig din cedarea activului trebuie raportat și impozitat ca venit obișnuit, mai degrabă decât rata de impozitare a câștigurilor de capital mai favorabile.

Activele de capital amortizabile deținute de o companie de peste un an sunt considerate a fi proprietatea Secțiunii 1231, așa cum este definită în secțiunea 1231 din Codul IRS. Secțiunea 1231 este o umbrelă atât pentru proprietatea Secțiunii 1245, cât și pentru Secțiunea 1250. Secțiunea 1245 se referă la proprietatea de capital care nu este o clădire sau o componentă structurală. Secțiunea 1250 se referă la proprietăți imobiliare, cum ar fi clădiri și terenuri. Cota de impozitare pentru recuperarea amortizării va depinde de faptul dacă un activ este un activ din secțiunea 1245 sau 1250.

Exemple de recuperare a amortizării

Secțiunea 1245 Recuperare amortizare

Primul pas în evaluarea recapturii amortizării este determinarea bazei de cost a activului. Baza de cost inițială este prețul care a fost plătit pentru achiziționarea activului. Baza de cost ajustată este baza de cost inițială minus orice cheltuială de amortizare permisă sau admisă suportată. De exemplu, dacă echipamentul comercial a fost achiziționat pentru 10.000 USD și a avut o cheltuială de amortizare de 2.000 USD pe an, baza costurilor ajustate după patru ani ar fi de 10.000 USD – (2.000 USD x 4) = 2.000 USD.

În scopuri de impozitare pe venit, amortizarea ar fi recuperată dacă echipamentul este vândut pentru câștig. Dacă echipamentul este vândut cu 3.000 USD, afacerea ar avea un câștig impozabil de 3.000 USD – 2.000 USD = 1.000 USD. Este ușor să ne gândim că s-a produs o pierdere din vânzare, deoarece activul a fost cumpărat cu 10.000 USD și vândut cu doar 3.000 USD. Cu toate acestea, câștigurile și pierderile sunt realizate din baza costului ajustat, nu din baza costului inițial. Motivarea acestei metode se datorează faptului că contribuabilul a beneficiat de venituri ordinare mai mici în ultimii ani din cauza cheltuielilor anuale de amortizare.

Câștigul realizat dintr-o vânzare de active trebuie comparat cu amortizarea acumulată. Cea mai mică dintre cele două cifre este considerată a fi recapturarea deprecierii. În exemplul nostru de mai sus, întrucât câștigul realizat la vânzarea echipamentului este de 1.000 USD, iar amortizarea acumulată în anul patru este de 8.000 USD, recapturarea deprecierii este astfel de 1.000 USD. Această sumă recapturată va fi tratată ca venit obișnuit atunci când se depun impozite pentru anul respectiv.

În schimb, presupuneți că echipamentul din exemplul de mai sus a fost vândut cu 12.000 USD. În acest caz, întreaga amortizare acumulată de 8.000 USD este tratată ca venit obișnuit în scopuri de recuperare a deprecierii.Cei 2.000 de dolari suplimentari sunt tratați ca un câștig de capital și sunt impozitați la rata favorabilă a câștigurilor de capital. Nu există nicio depreciere de recuperat dacă s-a realizat o pierdere la vânzarea unui activ depreciat.

Câștig nerecuperat Secțiunea 1250

Recuperare amortizare proprietate imobiliară nu este impozitat la rata de venit obișnuită atâta timp cât amortizarea liniară a fost utilizată pe durata de viață a proprietății. Orice depreciere accelerată luată anterior este încă impozitată la rata obișnuită a impozitului pe venit în timpul recapturării. Cu toate acestea, aceasta este o situație rară, deoarece IRS a obligat amortizarea tuturor proprietăților imobiliare post 1986 folosind metoda liniară.

O parte din câștig dincolo de baza costului inițial este impozitat ca câștig de capital și se califică pentru rata de impozitare favorabilă pentru câștigurile pe termen lung, dar partea care este legată de depreciere este impozitată la cota de câștiguri nerecuperate secțiunea 1250 rata de impozitare specifică numai câștigurilor pe proprietăți imobiliare. Cota de impozitare a secțiunii 1250 nerecuperată este plafonată la 25% pentru 2019.