Unele active de capital pot fi amortizate în scopuri fiscale, permițându-vă să împărțiți și să împărțiți costul unui activ pe mai mulți ani și să luați o deducerea impozitului pentru costul în fiecare din acei ani. Ca urmare, amortizarea reduce baza costului ajustat al activului. Dacă activul a fost ulterior vândut, orice câștig pe care îl realizați din vânzare va fi mai mare, deoarece baza activului devine mai mică prin amortizare. Modul în care este tratat câștigul depinde de tipul de activ în cauză.
Recuperarea deprecierii și proprietățile de închiriere rezidențiale
Recuperarea amortizării poate provoca un impact fiscal semnificativ dacă vindeți o proprietate de închiriere rezidențială. O parte din câștig este impozitată ca un câștig de capital și s-ar putea califica pentru rata maximă de 20% la câștigurile pe termen lung, dar partea legată de depreciere este impozitată la o rată de impozitare mai mare de 25%.
Termenul tehnic pentru un câștig legat de deprecierea proprietății rezidențiale este „câștigul nerecuperat în secțiunea 1250”. După cum v-ați putea imagina, IRS „nu vrea să lase nimic să rămână” nerecuperat . „
Sfaturi de planificare fiscală pentru recuperarea amortizării
Acum iată câteva vești bune. Orice pierdere de activitate pasivă care nu a fost deductibilă în anii anteriori devine acum complet deductibil atunci când o proprietate de închiriere este vândută. Acest lucru poate contribui la compensarea mușcăturii fiscale a impozitului de recuperare a deprecierii.
O proprietate de închiriere poate fi, de asemenea, vândută ca parte a unui asemenea tip schimb pentru a amâna atât câștigurile de capital, cât și amortizarea impozitelor de recuperare. Aceasta implică cedarea unui activ și achiziționarea imediată a unui alt activ similar, amânarea efectivă a impozitelor până la un moment ulterior în timp când o vânzare nu este urmată de o achiziție.
Evitarea revendicării amortizării nu va fi de ajutor
S-ar putea să pară rezonabil să puteți evita revendicarea deprecierii ca strategie pentru evitarea impactului impozitului pe recapturare deoarece trebuie recuperat în momentul în care activul este vândut. Această strategie nu funcționează, deoarece legislația fiscală impune ca recapturarea să fie calculată la amortizarea care a fost „permisă sau admisibilă”, în conformitate cu secțiunea 1250 (b) (3) din Codul veniturilor interne.
Cu alte cuvinte, ați avut dreptul să solicitați amortizarea chiar dacă nu ați făcut-o, astfel încât IRS tratează situația ca și cum ați fi avut-o. Din perspectiva planificării impozitelor, contribuabilii ar trebui, în general, să solicite amortizarea proprietății pentru a obține deducerea fiscală asociată în prezent, deoarece vor trebui să plătească oricum impozitul pe câștigul datorat deprecierii atunci când vor vinde în cele din urmă.
Resurse suplimentare despre recuperarea deprecierii
Iată câteva resurse suplimentare de pe site-ul IRS referitoare la depreciere pe care le-ați putea găsi utile și informative:
- Proprietăți de închiriere rezidențiale (Publicația IRS 527)
- Vânzări și alte dispoziții de active (Publicația IRS 544, în special secțiunea din capitolul trei care se ocupă în mod special de recapturarea amortizării)
- Instrucțiuni pentru Schema D (Există o foaie de lucru găsită la pagina D-14 pentru a calcula impozitul de recuperare a deprecierii)
- Întrebări frecvente: vânzare sau comerț de afaceri, amortizare, închiriere (din întrebările frecvente ale IRS)
NOTĂ: Legile fiscale se modifică periodic și ar trebui să vă adresați unui specialist în domeniul fiscal pentru cel mai actualizat sfat. Informațiile conținute în acest articol nu sunt destinate consultanței fiscale și nu înlocuiesc consultanța fiscală.