AMT – Qu’est-ce que l’impôt minimum alternatif?

Le gouvernement a introduit diverses déductions et incitations liées aux bénéfices afin d’encourager l’investissement dans diverses industries . Les contribuables qui peuvent prétendre à de telles déductions / incitations deviendraient des sociétés à impôt nul ou pourraient finir par payer un impôt marginal bien qu’ils soient capables de payer un impôt normal. Le gouvernement a également besoin d’un afflux régulier / constant d’impôts, qui est l’une de ses principales recettes, pour financer diverses dépenses destinées au bien-être du pays. Par conséquent, en veillant à ne pas perturber complètement l’intention d’introduire de telles incitations / déductions en les supprimant indirectement et également à garantir le prélèvement de l’impôt sur ces sociétés à imposition nulle / imposition marginale, le concept de l’impôt minimum a été introduit. Cela a été initialement introduit pour les entreprises au nom de «Impôt de remplacement minimum (MAT)» pour collecter un impôt minimum à payer par les entreprises qui réclament des déductions liées aux bénéfices au cours de ces exercices où l’impôt normal à payer est inférieur à MAT. Le revenu total ajusté sera calculé pour MAT en ajoutant et en déduisant certains éléments spécifiés. Ensuite, un impôt à un taux inférieur au taux normal d’imposition est prélevé sur le revenu ajusté. Cependant, le crédit pour MAT payé les années précédentes pouvait être reporté et compensé l’année suivante où l’impôt normal à payer était supérieur à MAT.

Alternative Minimum Tax (AMT), introduit pour les contribuables non-sociétés fonctionne sur des principes similaires. Cependant, l’applicabilité, le mode de calcul du revenu ajusté, l’exemption, l’exigence de déclaration, etc. sont différents de ceux de MAT.

Impôt minimum alternatif – Principes de base

Comme son nom l’indique, l’AMT est un impôt minimum qui est une alternative à l’impôt normal. Le taux de l’AMT est de 18,5% (plus les frais supplémentaires applicables et les taxes). L’AMT est un impôt prélevé sur le «revenu total ajusté» dans un exercice dans lequel l’impôt sur le revenu normal est inférieur à l’AMT sur le revenu total ajusté. Ainsi, indépendamment de la taxe normale, l’AMT doit être payée par les contribuables auxquels s’appliquent les dispositions de l’AMT.

Applicabilité de l’AMT

Comme nous l’avons déjà mentionné, le concept de taxe minimum a été introduit initialement pour sociétés et progressivement rendues applicables aux contribuables non-sociétés. La loi de finances de 2011 a introduit l’AMT sur les sociétés à responsabilité limitée (LLP) et la loi de finances 2012 a modifié les dispositions telles qu’elles sont aujourd’hui. En conséquence, les dispositions de l’AMT sont applicables aux contribuables suivants:

• Tous les contribuables non constitués en société; et

• Les contribuables qui ont demandé une déduction en vertu de:

• Chapitre VI-A sous l’intitulé « C. – Déductions au titre de certains revenus » – Ces déductions relèvent des sections 80H à 80RRB prévues pour les bénéfices et gains d’industries spécifiques telles que l’hôtellerie, la petite industrie entreprise, projets de logement, commerce d’exportation, développement d’infrastructures, etc. Cependant, la déduction en vertu de l’article 80P qui prévoit une déduction pour les coopératives est exclue à cette fin; ou

• Déduction en vertu de la section 35AD – Alors que les dépenses en capital en actifs sont généralement admissibles à l’amortissement année après année, en vertu de cette section, une déduction de 100% est autorisée sur les dépenses en capital engagées pour des activités spécifiques telles que l’exploitation d’une installation de chaîne du froid, la production d’engrais, etc. ; ou

• Déduction liée aux bénéfices en vertu de l’article 10AA – Déduction de un bénéfice variant de 100% à 50% est fourni aux unités des zones économiques spéciales (ZES).

Sur la base de ce qui précède, on peut conclure que les dispositions AMT ne s’appliquent qu’aux les sociétés contribuables ayant un revenu sous la rubrique «Bénéfices ou gains d’une entreprise ou d’une profession».

En outre, comme mentionné ci-dessus, les dispositions AMT ne sont applicables que lorsque l’impôt normal à payer est inférieur à l’AMT au cours de n’importe quel exercice.

Exemption de l’applicabilité de l’AMT

Les dispositions de l’AMT ne s’appliquent pas à un individu, une famille indivise hindoue (HUF), une association de personnes (AOP), un corps d’individus (BOI) et une personne morale artificielle dont le le revenu total ne dépasse pas Rs 20,00,000.

Par conséquent, cette exonération basée sur le seuil monétaire du revenu total ajusté ne s’applique pas aux LLP, aux sociétés de personnes et aux autres personnes évaluées qui ne sont pas des sociétés.

Calcul du revenu total ajusté

Le revenu total ajusté et l’AMT sont obtenus de la manière suivante:

Calcul de la responsabilité fiscale lorsque les dispositions AMT sont applicables

Détails	Montant (en Rs)
Obligation fiscale calculée selon les dispositions normales de la Loi de l’impôt sur le revenu – obligation fiscale normale	XXXX
AMT calculée à 18,5% (plus la surtaxe et la cessation applicables) sur le revenu total ajusté	XXXX
Obligation fiscale du contribuable	La plus élevée des valeurs ci-dessus

Crédit AMT

Bien que l’AMT ait été introduit pour collecter impôt des sociétés à impôt nul, c’était aussi dans l’intention d’avoir un flux cohérent d’impôts vers les fonds publics. Par conséquent, alors que l’impôt minimum est prélevé dans un exercice dans lequel l’impôt normal est inférieur à l’AMT, dans les exercices ultérieurs où l’AMT est inférieur à l’impôt normal, l’AMT payée plus tôt peut être reportée et réduite de l’impôt normal dans la mesure de la différence. entre la taxe normale et l’AMT. Le solde, le cas échéant, après cette compensation, peut être reporté sur les exercices suivants. Ce concept s’appelle AMT Credit. Cependant, le crédit AMT ne peut être reporté que jusqu’à 15 FY après l’exercice au cours duquel un tel AMT est payé.

En cas de changement de la taxe normale en raison d’une commande passée par le service des impôts sur le revenu , Le crédit AMT changera également en conséquence.

De plus, si le contribuable a un crédit pour impôt étranger (impôt payé dans des pays étrangers avec lesquels l’Inde a conclu un accord fiscal bilatéral ou unilatéral) à réclamer à l’AMT, tout FTC excédentaire de l’AMT doit être ignorée.

Obligation de déclaration

Tous les contribuables auxquels les dispositions d’AMT sont applicables doivent obtenir un rapport du comptable agréé certifiant que le revenu total ajusté et l’AMT ont été calculés comme conformément aux dispositions de la Loi de l’impôt sur le revenu, dans le formulaire no 29C et fournir le rapport au plus tard à la date d’échéance pour la production de la déclaration de revenus. Le rapport peut être déposé électroniquement avec la déclaration de revenus.

La capture d’écran du formulaire n ° 29C est donnée ci-dessous:

Illustration

Illustration (en supposant que le contribuable est un particulier)

Montant ( en Rs)