Certaines immobilisations peuvent être amorties à des fins fiscales, ce qui vous permet de diviser et d’étaler le coût d’un actif sur plusieurs années et de prendre un déduction fiscale pour le coût de chacune de ces années. En conséquence, l’amortissement réduit le coût de base rajusté de l’actif. Si l’actif a été vendu par la suite, tout gain que vous réalisez sur la vente sera plus parce que la base de l’actif devient inférieure par l’amortissement. La manière dont le gain est traité dépend du type d’actif en question.
Récupération d’amortissement et propriétés locatives résidentielles
La récupération d’amortissement peut avoir un impact fiscal important si vous vendez un immeuble locatif résidentiel. Une partie du gain est imposée en tant que gain en capital et pourrait être admissible au taux maximal de 20% sur les gains à long terme, mais la partie liée à l’amortissement est imposée au taux d’imposition le plus élevé de 25%.
Le terme technique pour un gain lié à la dépréciation d’une propriété résidentielle est «gain non récupéré de la section 1250». Comme vous pouvez l’imaginer, l’IRS n’aime pas laisser quoi que ce soit «non récupéré» . «
Conseils de planification fiscale pour la récupération des amortissements
Voici maintenant de bonnes nouvelles. Toute perte d’activité passive qui n’était pas déductible les années précédentes devient entièrement déductible lors de la vente d’un bien locatif. Cela peut aider à compenser le poids fiscal de la taxe de récupération d’amortissement.
Un bien locatif peut également être vendu dans le cadre d’un bien de même nature échange pour reporter à la fois les plus-values et les impôts de récupération des amortissements. Cela implique la cession d’un actif et l’acquisition immédiate d’un autre actif similaire, ce qui reporte les impôts à un stade ultérieur au moment où une vente n’est pas suivie d’une acquisition.
Éviter de réclamer une dépréciation n’aide pas
Il peut sembler raisonnable que vous puissiez éviter réclamer la dépréciation comme stratégie pour éviter le coup de taxe de récupération, car il doit être récupéré lorsque l’actif est vendu. Cette stratégie ne fonctionne pas, car la législation fiscale exige que la récupération soit calculée sur l’amortissement qui était « autorisé ou admissible », conformément à l’article 1250 (b) (3) de l’Internal Revenue Code.
En d’autres termes, vous étiez en droit de réclamer une dépréciation même si vous ne l’avez pas fait, donc l’IRS traite la situation comme si vous l’aviez. Du point de vue de la planification fiscale, les contribuables devraient généralement réclamer un amortissement sur la propriété pour obtenir la déduction fiscale actuellement associée, car ils devront de toute façon payer de l’impôt sur le gain dû à la dépréciation lorsqu’ils finiront par vendre.
Ressources supplémentaires sur la récupération d’amortissement
Voici quelques ressources supplémentaires du site Web de l’IRS concernant l’amortissement que vous pourriez trouver utiles et informatives:
- Propriété locative résidentielle (publication IRS 527)
- Ventes et autres cessions d’actifs (publication IRS 544, en particulier la section du chapitre trois traitant spécifiquement de la récupération d’amortissement)
- Instructions pour l’annexe D (Une feuille de calcul se trouve à la page D-14 pour calculer la taxe de récupération d’amortissement)
- FAQ: vente ou échange d’entreprise, amortissement, locations (à partir de la FAQ IRS)
REMARQUE: les lois fiscales changent périodiquement et vous devriez consulter un fiscaliste pour les conseils les plus récents. Les informations contenues dans cet article ne se veulent pas des conseils fiscaux et ne se substituent pas aux conseils fiscaux.