Qu’est-ce que la FATCA?

Les impôts ne sont pas la seule chose que le gouvernement américain surveille en ce qui concerne les expatriés. Les comptes financiers étrangers sont également suivis et déclarés en raison de la FATCA – le Foreign Account Tax Compliance Act. De nombreuses rumeurs et mythes circulent sur ce qu’est la FATCA, voici donc un aperçu des lois.

Qu’est-ce que la loi sur la conformité fiscale étrangère en termes simples?

La loi sur la conformité fiscale étrangère, ou FATCA (communément prononcé Fat-Ka), a été promulguée en mars 2010. Elle a créé de nouveaux rapports et retenues d’informations pour les paiements effectués à certaines institutions financières étrangères et entités étrangères. La FATCA est conçue pour permettre au gouvernement américain, en particulier à l’IRS, de suivre les personnes et les entreprises américaines qui tirent des revenus d’investissements / dépôts sur des comptes bancaires étrangers.

La FATCA n’est pas administrée par le IRS; il est géré par une autre agence du département du Trésor américain – le Financial Crimes Enforcement Network, ou FinCen. Bien que FinCen ne fasse pas partie de l’IRS, ils peuvent partager des informations et le font parfois.

Qui est concerné par la loi FATCA?

Il est important de savoir si vous êtes concerné par la loi FATCA, afin d’être sûr d’avoir tout ce dont vous avez besoin pour déposer en temps opportun. Si une ou plusieurs des conditions suivantes s’appliquent à vous, vous serez affecté par la FATCA:

• Les personnes américaines, définies comme étant des citoyens américains ou des étrangers résidents (titulaires de la carte verte), doivent être en conformité aux réglementations FATCA, quel que soit l’endroit où ils vivent dans le monde

• Entreprises détenues par des personnes américaines ou dont l’actionnaire majoritaire est une personne américaine

• Institutions financières étrangères, y compris les banques, les maisons d’investissement et toute autre institution qui accepte ou détient des fonds

• Banques et maisons d’investissement américaines qui traitent avec des banques et des institutions financières étrangères institutions

• Gouvernements du monde entier

Dans cet article, nous nous concentrerons sur les exigences de dépôt individuelles pour FATCA.

Exigences de déclaration de conformité fiscale pour les comptes étrangers pour les nuls

Les personnes ayant des comptes bancaires ou d’investissement à l’étranger doivent remplir un formulaire FinCen 114 si les comptes atteignent le seuil de déclaration pour être impôt sur les comptes étrangers conformité. Le formulaire FinCen 114 était auparavant appelé FBAR, et est toujours connu sous ce nom, même si les anciens formulaires FBAR ne sont plus utilisés.

Il n’y a pas d’âge minimum ou maximum pour remplir les formulaires FBAR. Si la personne américaine est incapable de remplir les formulaires elle-même, son tuteur est tenu de les remplir.

Pour les particuliers, le seuil de déclaration est de 10 000 dollars américains. Si le total de tous les comptes bancaires / d’investissement dépasse 10 000 $ à tout moment de l’année, tous les comptes financiers doivent être déclarés à FinCen sur le FBAR.

S’il y a des revenus (tels que des intérêts et dividendes) des comptes bancaires / d’investissement, il doit être déclaré sur une déclaration de revenus déposée en temps opportun afin d’éviter les pénalités et les intérêts de l’IRS.

Le formulaire FBAR doit être déposé électroniquement auprès de FinCen – papier les formulaires déposés ne sont pas acceptés. En règle générale, les professionnels de la préparation de déclarations peuvent déposer des formulaires FBAR par voie électronique. Les particuliers peuvent également s’inscrire auprès de FinCen sur le site Web de la BSA.

Qu’est-ce qui est considéré comme un compte bancaire étranger?

Voici une liste des types de comptes qui sont considérés comme des comptes financiers étrangers et qui doivent être déclarés sur un FBAR:

• Comptes financiers (dépôt et dépositaire) détenus auprès d’institutions financières étrangères
• Comptes financiers détenus dans une succursale étrangère d’une institution financière américaine
• Fonds communs de placement étrangers
• Actions ou titres détenus dans une institution financière étrangère
• Assurance-vie ou rente émise à l’étranger avec une valeur de retrait

Comptes qui ne sont pas considérés comme des comptes bancaires étrangers et n’ont pas besoin d’être déclarés sur un FBAR:

• Comptes financiers détenus dans une succursale américaine d’une institution financière étrangère
• Fonds communs de placement américains qui investissent dans des actions et des titres étrangers
• Actions et titres étrangers non détenus dans une institution financière
• Biens immobiliers étrangers détenus directement ou par l’intermédiaire d’un étranger gn entity
• Devises étrangères, métaux précieux et pierres précieuses détenus directement

Quelles informations sont nécessaires pour déposer un formulaire FBAR?

Pour déposer un formulaire FBAR, vous aurez besoin des informations suivantes:

• Votre nom, numéro de sécurité sociale et adresse
• Le nom, le numéro de sécurité sociale (le cas échéant) et l’adresse de tout copropriétaires du compte
• Type de compte bancaire – Dépôt (chèque, épargne, etc.), Titres (actions et fonds communs de placement), Autre (tout autre type de compte qui ne correspond pas à un dépôt ou à des titres )
• Coordonnées bancaires
• Nom et adresse de la banque
• Numéro de compte
• Valeur maximale du compte au cours de l’année civile, converti en dollars américains.Vous devrez effectuer la conversion en utilisant le taux de change de fin d’année du Département du Trésor américain (même si la valeur maximale était au cours de l’année). Vous pouvez trouver les taux de fin d’année ici.
• Nombre de copropriétaires du compte

Comptes détenus en commun

Tous les comptes bancaires étrangers doivent à déclarer sur le formulaire FBAR, mais une considération supplémentaire doit être faite pour les comptes détenus conjointement avec une autre personne. Si les deux titulaires de compte sont des ressortissants américains, les deux personnes devront remplir des formulaires FBAR séparés, chacun indiquant la valeur totale du compte sur leurs formulaires.

Des considérations spéciales sont prises pour les conjoints ayant des comptes détenus conjointement. Si les conditions suivantes sont remplies, les conjoints peuvent déposer un seul formulaire FBAR pour l’année:

• Tous les comptes sont soit détenus conjointement soit détenus séparément par un seul conjoint. Un seul des conjoints du couple peut avoir des comptes bancaires détenus séparément.
• Le FBAR est déposé en temps opportun avec les signatures appropriées.
• Les déposants ont un formulaire 114a rempli et signé (Registre d’autorisation de File FBARs) dans leurs enregistrements. Ce formulaire n’a pas besoin d’être envoyé à FinCen. Ce formulaire est juste un enregistrement que les deux conjoints ont autorisé le dépôt d’un formulaire FBAR conjoint. Ce formulaire doit être conservé dans vos archives et remis au FinCen si vous en faites la demande.

Coût pour les banques

Un des gros problèmes pour les institutions financières étrangères (FFI ) était le coût et le temps nécessaires pour mettre en place les systèmes nécessaires pour rendre compte avec précision à l’IRS. On a estimé que certaines FFI dépenseraient 100 millions de dollars ou plus en frais de configuration uniquement.

Pour les banques qui ne sont pas en mesure (ou ne veulent pas) mettre en place les systèmes de reporting appropriés, les États-Unis imposent une retenue de 30% pénalité sur certains paiements américains. Cela pourrait paralyser les petites banques qui comptent sur ces paiements pour rester opérationnelles. Malheureusement, certaines banques ont décidé d’exploiter une faille et ont choisi de ne pas travailler avec des clients américains – éliminant ainsi leurs obligations de déclaration ET la possibilité de la retenue à la source. Ils sont en théorie prêts à se conformer à la FATCA mais comme ils n’ont pas de clients américains, ils n’ont rien à signaler. Cela a un impact significatif sur les expatriés américains qui ont besoin de leur banque étrangère pour traiter simplement les transactions financières quotidiennes. De plus en plus de banques (en particulier les plus petites) emboîtent le pas et refusent les services financiers aux clients américains.

De plus, un autre coût pour les FFI est celui de la perte d’activité de ces clients américains qu’ils choisissent de refuser. Certains pays, comme le Mexique, ont un très grand nombre d’Américains qui y vivent et la perte de leur entreprise peut avoir un impact plus important.

Coût pour les particuliers

Les personnes qui remplissent le formulaire FATCA 8938 chacun année (si nécessaire) n’entraînent que peu de frais au-delà du coût évident de production s’ils font appel à un préparateur de déclarations tiers. Le formulaire 8938 est déposé avec la déclaration de revenus fédérale des États-Unis, il n’y a donc rien de «supplémentaire» à envoyer à l’IRS dans les délais normaux (15 avril pour les résidents et 15 juin pour les citoyens à l’étranger). Mais qu’en est-il de ceux qui n’étaient pas au courant de leurs obligations de dépôt et qui ne l’ont pas fait?

Si l’IRS contacte un individu pour ne pas avoir déclaré ses biens sur le formulaire 8938, il s’expose à une pénalité de 10000 $ par violation (ce qui signifie par compte par an) et 10 000 $ supplémentaires pour chaque 30 jours de non-dépôt après avoir reçu un avis de l’IRS, jusqu’à un maximum de 60 000 $.

Pour les personnes qui étaient des contrevenants non délibérés, le dépôt dans le cadre du Programme des procédures de dépôt simplifiées est la meilleure façon de se faire rattraper sans encourir de pénalités. Pour ce faire, il vous suffit de déposer les trois dernières années de déclarations de revenus et les six dernières années de FBAR (Foreign Bank Account Report) si ce seuil de dépôt de 10000 $ ou plus dans des comptes bancaires étrangers est atteint et / ou dépassé. Notez que si le solde de votre compte bancaire atteint 10 000 $ à tout moment de l’année, même pendant une minute, cela déclenchera une obligation de dépôt.

Erreurs dans les rapports FFI

Erreurs peut également se produire pendant le reporting des FFI.Une quantité incroyable de travail a été consacrée à la mise en place des systèmes de reporting FATCA au sein des banques étrangères et il a été noté qu’il existe un risque d’erreurs de signalement en raison d’un certain nombre de problèmes, notamment:

• Informations de compte stockées dans de nombreux systèmes et bases de données de différents secteurs d’activité avec peu ou pas de documentation sur ce qui existe pour l’analyse de conformité FATCA
• Anciens systèmes sources, jusqu’à 30 ans, avec des structures et des formats de données variables
• Erreurs de qualité des données causées par une traduction inexacte, des adresses et des alias non valides et une corruption des données causée par la combinaison d’informations similaires sur plusieurs systèmes
• Vues incomplètes des relations d’entité entre les comptes existants et les propriétaires de comptes dans les secteurs d’activité existants dans Know Your Systèmes client (KYC)

Les individus peuvent être pénalisés à tort si des informations erronées sont envoyées à l’IRS pour des raisons hors de leur contrôle. Assurez-vous de lire attentivement les informations qui ont été envoyées à l’IRS si l’IRS vous contacte pour vous poser des questions.

Quand déposer

Connaître les délais de dépôt est essentiel, car vous ne le souhaitez pas attendre jusqu’à la dernière minute – ou pire, manquer complètement la date limite!

La date limite FBAR est le 15 avril. Si vous êtes un citoyen américain vivant en dehors des États-Unis à la date d’échéance, une prolongation automatique de deux mois du temps de dépôt est donné. Une extension supplémentaire peut être déposée, prolongeant la date d’échéance jusqu’au 15 octobre.

Bien que ces dates d’échéance soient les mêmes que celles d’une déclaration de revenus des particuliers aux États-Unis, le FBAR doit toujours être produit séparément de la déclaration de revenus.

Dépôt tardif

Alors que l’exigence de dépôt FBAR existe depuis les années 1970, beaucoup de gens ne font que les découvrir. Souvent, les expatriés américains constatent qu’ils n’ont pas déposé de formulaires FBAR depuis de nombreuses années qui nécessitaient un dépôt. FinCen comprend que de nombreuses personnes peuvent avoir besoin de «rattraper» leurs déclarations, et à ce titre, ont créé des programmes pour aider à classer les FBAR en souffrance sans encourir de pénalités.

Si la personne américaine est également en retard dans ses déclarations de revenus , ils peuvent utiliser les procédures de conformité de dépôt simplifiées pour déposer tous leurs formulaires en souffrance. En règle générale, ces programmes vous obligent à produire 6 ans de formulaires FBAR en souffrance, ainsi que les déclarations de revenus en souffrance.

Si seulement les formulaires FBAR sont en retard, il est alors possible de déposer vos formulaires FBAR en retard sans entrer dans les procédures de conformité de dépôt simplifiées. Afin de classer vos FBAR en souffrance séparément, vous devrez remplir toutes ces conditions:

1. N’ont pas ont déposé un formulaire FBAR requis
2. Ne sont pas en cours d’examen par l’IRS (civil ou pénal)
3. N’ont pas déjà été contactés par l’IRS au sujet des formulaires FBAR délinquants en question

Si vous remplissez toutes les conditions, vous devrez suivre ces étapes pour re Résoudre les formulaires FBAR en souffrance:

• Lisez les instructions
• Incluez une déclaration expliquant pourquoi vous déposez les FBAR en retard
• Classez tous les FBAR par voie électronique à FinCEN
• Sur la page de garde du formulaire électronique, sélectionnez un motif de dépôt tardif

Formulaire IRS 8938

Outre le dépôt du formulaire FBAR, déclarant vos comptes financiers à l’étranger, vous devrez peut-être également produire un formulaire supplémentaire avec votre déclaration de revenus. Ce formulaire, formulaire IRS 8938 – État des actifs financiers étrangers spécifiés, est de nature similaire au formulaire FBAR, mais est signalé directement à l’IRS. Ce formulaire indique non seulement le solde de vos comptes financiers étrangers, mais il répertorie également le revenu imposable associé à chaque compte. Le formulaire 8938 et le FBAR ne peuvent pas être substitués l’un à l’autre.

Il existe des différences dans les formulaires et ce qui doit être indiqué sur chacun d’eux. Le seuil de dépôt est également différent et dépend de votre statut de dépôt et du fait que vous vivez aux États-Unis ou à l’étranger.

Vous pouvez en savoir plus sur les différences entre le FBAR et le formulaire 8938 sur le site Web de l’IRS.

Vous avez d’autres questions concernant FATCA?

Contactez-nous dès aujourd’hui! Nos CPA experts expatriés et nos agents inscrits à l’IRS se feront un plaisir de vous aider! Si vous êtes prêt à commencer avec vos impôts et que vous vous demandez toujours ce qu’est la FATCA, Greenback vous a couvert!