AMT – O que é imposto mínimo alternativo?

O governo introduziu várias deduções e incentivos vinculados ao lucro a fim de estimular o investimento em vários setores . Os contribuintes que são elegíveis para reivindicar tais deduções / incentivos se tornariam empresas com tributação zero ou podem acabar pagando impostos marginais, embora sejam capazes de pagar impostos normais. O Governo também precisa de uma entrada regular / consistente de impostos, que é uma das suas principais receitas para financiar várias despesas para o bem-estar do país. Assim, garantindo não perturbar completamente a intenção de introdução de tais incentivos / deduções retirando-os indiretamente e também para assegurar a incidência do imposto sobre tais sociedades com imposto zero / imposto marginal, foi introduzido o conceito de Imposto Mínimo. Isso foi inicialmente introduzido para empresas em nome de ‘Imposto Mínimo Alternativo (MAT)’ para coletar o imposto mínimo a ser pago por empresas que reivindicam deduções vinculadas ao lucro em tais exercícios financeiros (FYs) em que o imposto normal a pagar é inferior ao MAT. A renda total ajustada será calculada para o MAT adicionando e deduzindo certos itens especificados. Em seguida, o imposto a uma taxa inferior à taxa normal de imposto é cobrado sobre a renda ajustada. No entanto, o crédito do MAT pago em anos anteriores foi autorizado a ser transportado e compensado no ano subsequente em que o imposto normal a pagar era superior ao MAT.

Imposto mínimo alternativo (AMT), introduzido para contribuintes não corporativos funciona em princípios semelhantes. No entanto, a aplicabilidade, a forma de cálculo da renda ajustada, a isenção, a exigência de relatórios etc. são diferentes em comparação com o MAT.

Imposto mínimo alternativo – Noções básicas

Como fica evidente pelo nome, o AMT é um imposto mínimo tributável, alternativo ao imposto normal. A taxa de AMT é de 18,5% (mais sobretaxa e taxa aplicáveis). AMT é um imposto cobrado sobre a “renda total ajustada” em um ano fiscal em que o imposto sobre a renda normal é menor do que o AMT sobre a renda total ajustada. Portanto, independentemente do imposto normal, o AMT deve ser pago pelos contribuintes a quem as disposições do AMT se aplicam.

Aplicabilidade do AMT

Como já mencionado, inicialmente o conceito de imposto mínimo foi introduzido para empresas e progressivamente tornada aplicável a contribuintes não pessoa jurídica. A Lei de Finanças de 2011 introduziu a AMT sobre Parceria de Responsabilidade Limitada (LLP) e a Lei de Finanças de 2012 alterou as disposições como estão hoje. Consequentemente, as disposições do AMT são aplicáveis aos seguintes contribuintes:

• Todos os contribuintes não pessoa jurídica; e

• Contribuintes que solicitaram dedução sob:

• Capítulo VI-A sob o título “C. – Deduções em relação a certas rendas” – Estas deduções estão nos termos da Seção 80H a 80RRB fornecidas com relação aos lucros e ganhos de setores específicos, como hotelaria, indústria de pequena escala empreendimentos, projetos habitacionais, negócios de exportação, desenvolvimento de infra-estrutura etc. No entanto, a dedução sob a Seção 80P que prevê dedução para sociedades cooperativas é excluída para este propósito; ou

• Dedução nos termos da Seção 35AD – Embora as despesas de capital em ativos geralmente se qualifiquem para depreciação ano a ano, segundo esta Seção, a dedução de 100% é permitida nas despesas de capital incorridas para negócios específicos, como operação de instalação de cadeia de frio, produção de fertilizantes etc. ; ou

• Dedução vinculada ao lucro de acordo com a Seção 10AA – Dedução de lucro variando de 100% a 50% é fornecido para unidades em Zonas Econômicas Especiais (SEZs).

Com base no acima, pode-se concluir que as disposições AMT são aplicáveis apenas àquelas contribuintes corporativos com renda sob o título ‘Lucros ou ganhos de negócios ou profissão’.

Além disso, conforme mencionado acima, as disposições do AMT são aplicáveis apenas quando o imposto normal a pagar é inferior ao AMT em qualquer ano fiscal.

Isenção de aplicabilidade da AMT

As disposições da AMT não são aplicáveis a um indivíduo, Família Hindu Não Dividida (HUF), Associação de Pessoas (AOP), Corpo de Indivíduos (BOI) e pessoa jurídica artificial cujo a renda total não excede Rs 20.000.000.

Portanto, esta isenção com base no limite monetário da receita total ajustada não é aplicável a LLPs, empresas parceiras e outros beneficiários não corporativos.

Cálculo da receita total ajustada

A receita total ajustada e o AMT são calculados da seguinte maneira:

Cálculo do passivo fiscal quando as disposições do AMT são aplicáveis

Particulares	Quantidade (em Rs)
Responsabilidade fiscal calculada de acordo com as disposições normais da Lei do imposto de renda – responsabilidade tributária normal	XXXX
AMT calculada em 18,5% (mais sobretaxa aplicável e taxa) sobre a receita total ajustada	XXXX
Responsabilidade tributária do contribuinte	Maior dos acima

Crédito AMT

Embora AMT tenha sido introduzido para cobrar tributação das empresas de tributação zero, também com a intenção de haver fluxo consistente de imposto para o fundo público. Portanto, enquanto o imposto mínimo está sendo cobrado em um FY em que o imposto normal é inferior ao AMT, nos FYs subsequentes em que o AMT é menor do que o imposto normal, o AMT pago anteriormente pode ser transportado e reduzido contra o imposto normal na medida da diferença entre imposto normal e AMT. O saldo, se houver, após essa compensação pode ser transportado para os FYs subsequentes. Este conceito é denominado Crédito AMT. No entanto, o Crédito AMT não pode ser transportado para apenas até 15 FYs sucedendo ao FY em que tal AMT é pago.

No caso de qualquer alteração no imposto normal devido a qualquer pedido aprovado pelo departamento de imposto de renda , O crédito de AMT também mudará de acordo.

Além disso, se o contribuinte tiver qualquer crédito de imposto estrangeiro (imposto pago em países estrangeiros com os quais a Índia tem um acordo fiscal bilateral ou unilateral) a ser reclamado contra AMT, qualquer FTC em excesso do AMT deve ser ignorado.

Requisito de relatório

Todos os contribuintes a quem as disposições do AMT são aplicáveis devem obter um relatório do Revisor Oficial de Contas certificando que o rendimento total ajustado e o AMT foram calculados como de acordo com as disposições da Lei do imposto de renda, no Formulário nº 29C e fornecer o relatório na data de vencimento ou antes da apresentação da declaração de renda. O relatório pode ser preenchido eletronicamente junto com o retorno da receita.

A captura de tela do Formulário nº 29C é fornecida abaixo:

Ilustração

Ilustração (presumindo que o contribuinte é pessoa física)

Montante ( em Rs)