Alguns ativos de capital podem ser depreciados para fins fiscais, permitindo que você divida e distribua o custo de um ativo por vários anos e tome um dedução fiscal para o custo em cada um desses anos. Como resultado, a depreciação reduz a base de custo ajustada do ativo. Se o ativo foi vendido posteriormente, qualquer ganho que você realizar na venda será maior porque a base do ativo se torna mais baixa por meio da depreciação. A maneira como o ganho é tratado depende do tipo de ativo em questão.
Recaptura de depreciação e propriedades de aluguel residencial
A recaptura de depreciação pode causar um impacto fiscal significativo se você vende um imóvel residencial para aluguel. Parte do ganho é tributada como ganho de capital e pode se qualificar para a taxa máxima de 20 por cento sobre ganhos de longo prazo, mas a parte relacionada à depreciação é tributada à taxa de imposto mais alta de 25%.
O termo técnico para um ganho relacionado à depreciação de propriedade residencial é “ganho de seção 1250 não recuperado”. Como você pode imaginar, o IRS não gosta de deixar nada “não recuperado” . “
Dicas de planejamento tributário para a recuperação da depreciação
Agora, aqui estão algumas boas notícias. Quaisquer perdas de atividades passivas que não eram dedutíveis nos anos anteriores agora se tornam totalmente dedutível quando um imóvel alugado é vendido. Isso pode ajudar a compensar a mordida do imposto de recaptura de depreciação.
Um imóvel alugado também pode ser vendido como parte de um semelhante troca para diferir tanto os ganhos de capital quanto os impostos de recaptura de depreciação. Isso envolve a alienação de um ativo e a aquisição imediata de outro ativo semelhante, efetivamente diferindo os impostos até um ponto posterior no momento em que uma venda não é seguida por uma aquisição.
Evitar que a depreciação não vai ajudar
Pode parecer razoável que você possa evitar alegando depreciação como estratégia para evitar o acerto fiscal de recaptura, pois ela deve ser recapturada no momento da venda do ativo. Essa estratégia não funciona porque a legislação tributária exige que a recaptura seja calculada sobre a depreciação que era “permitida ou permitida”, de acordo com a seção 1250 (b) (3) do Código da Receita Federal.
Em outras palavras, você tinha o direito de reivindicar uma depreciação mesmo se não o fizesse, então o IRS trata a situação como se você o tivesse feito. Do ponto de vista do planejamento tributário, os contribuintes geralmente devem reivindicar a depreciação da propriedade para obter a dedução fiscal atualmente associada, pois, de qualquer maneira, eles terão que pagar imposto sobre o ganho devido à depreciação quando vierem a vender.
Recursos adicionais sobre recaptura de depreciação
Aqui estão alguns recursos adicionais do site do IRS com relação à depreciação que você pode achar úteis e informativos:
- Propriedade de aluguel residencial (Publicação 527 do IRS)
- Vendas e outras disposições de ativos (Publicação 544 do IRS, especialmente a seção no Capítulo Três que trata especificamente da Recaptura de Depreciação)
- Instruções para o Cronograma D (há uma planilha encontrada na página D-14 para calcular o imposto de recaptura de depreciação)
- Perguntas frequentes: Venda ou comércio de negócios, depreciação, aluguel (das perguntas frequentes do IRS)
OBSERVAÇÃO: as leis tributárias mudam periodicamente e você deve consultar um contador para o conselho mais atualizado. As informações contidas neste artigo não pretendem ser consultoria tributária e não substituem a consultoria tributária.