O que é Recaptura de Depreciação?
A recaptura da depreciação é o ganho realizado com a venda de propriedade de capital depreciável que deve ser relatada como receita ordinária para fins fiscais. A recaptura da depreciação é avaliada quando o preço de venda de um ativo excede a base fiscal ou base de custo ajustada. A diferença entre esses números é, portanto, “recuperada” ao ser relatada como receita normal.
A recaptura da depreciação é relatada no Formulário 4797 do Serviço de Receita Interna (IRS).
Principais resultados
- A recaptura da depreciação é uma disposição fiscal que permite ao IRS recolher impostos sobre qualquer venda lucrativa de um ativo que o contribuinte utilizou para compensar o lucro tributável anteriormente.
- A recaptura da depreciação em propriedades não imobiliárias é tributada de acordo com a taxa de imposto de renda normal do contribuinte, em vez da taxa de imposto de ganhos de capital mais favorável.
- As recapturas de depreciação sobre ganhos específicos de propriedade imobiliária são limitadas a um máximo de 25% para 2019.
- Para calcular o valor de recaptura de depreciação, a base de custo ajustada do ativo deve ser comparada ao preço de venda do ativo.
Compreendendo a recaptura da depreciação
As empresas são responsáveis pelo desgaste da propriedade, plantar e equipamentos por meio de depreciação. A depreciação divide o custo associado ao uso de um ativo ao longo de vários anos. O IRS publica programações de depreciação específicas para diferentes classes de ativos. Os cronogramas informam ao contribuinte qual porcentagem do valor de um ativo pode ser deduzida a cada ano e o número de anos durante os quais as deduções podem ser feitas.
Para fins fiscais, despesa de depreciação anual reduz a receita normal que uma empresa ou indivíduo paga a cada ano e reduz a base de custo ajustada do ativo. Se o ativo depreciado for alienado ou vendido com ganho, a taxa normal de imposto de renda será aplicada ao valor da despesa de depreciação anteriormente assumida sobre o ativo.
Recaptura da depreciação é uma disposição fiscal que permite ao IRS cobrar impostos sobre qualquer venda lucrativa de um ativo que o contribuinte tenha usado para compensar anteriormente sua receita tributável. Uma vez que a depreciação de um ativo pode ser usada para deduzir a renda ordinária, qualquer ganho da alienação do ativo deve ser relatado e tributado como renda ordinária, em vez da taxa de imposto sobre ganhos de capital mais favorável.
Ativos de capital depreciáveis mantidos por uma empresa por mais de um ano são considerados propriedade da Seção 1231, conforme definido na seção 1231 do Código do IRS. A seção 1231 é um guarda-chuva para a propriedade da seção 1245 e propriedade da seção 1250. A seção 1245 refere-se à propriedade de capital que não é um edifício ou componente estrutural. A seção 1250 se refere à propriedade imobiliária, como prédios e terrenos. A taxa de imposto para a recaptura da depreciação dependerá se um ativo é um ativo da seção 1245 ou 1250.
Exemplos de recaptura da depreciação
Seção 1245 – Recaptura da depreciação
A primeira etapa na avaliação da recaptura da depreciação é determinar a base de custo do ativo. A base de custo original é o preço que foi pago para adquirir o ativo. A base de custo ajustada é a base de custo original menos qualquer despesa de depreciação permitida ou permitida incorrida. Por exemplo, se o equipamento comercial foi comprado por $ 10.000 e teve uma despesa de depreciação de $ 2.000 por ano, sua base de custo ajustada após quatro anos seria de $ 10.000 – ($ 2.000 x 4) = $ 2.000.
Para fins de imposto de renda, a depreciação seria recapturada se o equipamento fosse vendido com ganho. Se o equipamento for vendido por $ 3.000, a empresa terá um ganho tributável de $ 3.000 – $ 2.000 = $ 1.000. É fácil pensar que ocorreu uma perda com a venda, já que o ativo foi comprado por $ 10.000 e vendido por apenas $ 3.000. No entanto, os ganhos e perdas são realizados a partir da base de custo ajustada, não da base de custo original. O raciocínio para este método é porque o contribuinte se beneficiou de uma renda ordinária mais baixa nos anos anteriores devido à despesa de depreciação anual.
O ganho realizado de uma venda de ativo deve ser comparado com a depreciação acumulada. O menor dos dois números é considerado a recaptura da depreciação. Em nosso exemplo acima, como o ganho realizado na venda do equipamento é de $ 1.000 e a depreciação acumulada no quarto ano é de $ 8.000, a recaptura da depreciação é, portanto, de $ 1.000. Este valor recuperado será tratado como receita normal quando os impostos forem declarados para o ano.
Em vez disso, suponha que o equipamento no exemplo acima foi vendido por $ 12.000. Nesse caso, toda a depreciação acumulada de $ 8.000 é tratada como receita normal para fins de recaptura da depreciação.Os $ 2.000 adicionais são tratados como ganho de capital e são tributados à taxa favorável de ganhos de capital. Não há depreciação para recapturar se uma perda foi realizada na venda de um ativo depreciado.
Ganho não recuperado da Seção 1250
Recaptura de depreciação sobre propriedade imobiliária não é tributado de acordo com a taxa de renda normal, desde que a depreciação linear tenha sido usada durante a vida útil da propriedade. Qualquer depreciação acelerada anteriormente tomada ainda é tributada à taxa normal de imposto de renda durante a recaptura. No entanto, esta é uma ocorrência rara porque o IRS determinou que todos os imóveis pós-1986 fossem depreciados usando o método linear.
Parte do ganho além da base de custo original é tributado como ganho de capital e se qualifica para a taxa de imposto favorável sobre ganhos de longo prazo, mas a parte que está relacionada à depreciação é tributada na seção de ganhos não recuperados, taxa de imposto de 1250 específica apenas para ganhos em propriedades imobiliárias. A taxa de imposto da seção 1250 não recuperada é limitada a 25% para 2019.